صافي خيارات الأسهم حافز ضريبة الدخل الاستثمار

صافي خيارات أسهم حوافز ضريبة الدخل
إذا كنت تتلقى خيارا لشراء الأسهم كدفع مقابل الخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو المخزون المستلم عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم:
والخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء أسهم الموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية.
ارجع إلى المنشور 525، الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة، للمساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير وارد.
خيارات الأسهم القانونية.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك عادة لا تدرج أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو ممارسة الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع النموذج 6251 (بدف). لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد خاص، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع كدخل عادي. إضافة هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم بها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل.
خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن أمكن) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
نونستاتوتوري خيارات الأسهم.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، ومقدار الدخل لتشمل والوقت لتشمل ذلك يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة.
القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة.
القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المستقرة بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525.

تعرف على خيارات حوافز الأسهم.
تعرف على نموذج 3291 وكيفية منح الموظف إسو للضريبة.
وخيارات الأسهم الحافزة هي شكل من أشكال التعويض للموظفين في شكل مخزون بدلا من نقد. وبفضل خيار أسهم الحوافز (إسو)، يمنح صاحب العمل للموظف خيارا لشراء الأسهم في شركة صاحب العمل أو الشركات الأم أو التابعة بسعر محدد سلفا يسمى سعر التمرين أو سعر الإضراب. يمكن شراء الأسهم بسعر الإضراب بمجرد أن يرتدي الخيار (يصبح متاحا ليتم ممارسته).
يتم تعيين أسعار الإضراب في الوقت الذي يتم فيه منح الخيارات، ولكن الخيارات عادة ما تكون على مدى فترة من الزمن. إذا زادت الأسهم في القيمة، فإن إسو توفر للموظفين القدرة على شراء الأسهم في المستقبل بسعر الإغلاق في السابق. ويسمى هذا الخصم في سعر الشراء من الأسهم انتشار. يتم فرض ضريبة على إسو على طريقتين: على الانتشار وعلى أي زيادة (أو نقصان) في قيمة السهم عند بيعها أو التخلص منها بطريقة أخرى. يتم فرض ضريبة على الدخل من إسو على ضريبة الدخل العادية والحد الأدنى من الضرائب البديلة، ولكن لا تخضع للضريبة لأغراض الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية.
من أجل حساب المعاملة الضريبية لل إسو، ستحتاج إلى معرفة:
تاريخ المنح: تاريخ منح إسو للموظف سعر الإضراب: تكلفة شراء حصة من الأسهم تاريخ التمرين: التاريخ الذي مارست فيه الخيار وشراء الأسهم سعر البيع: المبلغ الإجمالي المستلم من بيع الأسهم تاريخ البيع : تاريخ بيع السهم.
وتعتمد الكيفية التي تخضع بها الضرائب إسو على كيفية ومتى يتم التخلص من المخزون. التخلص من المخزون هو عادة عندما يقوم الموظف ببيع الأسهم، ولكن يمكن أن تشمل أيضا نقل الأسهم إلى شخص آخر أو إعطاء الأسهم للجمعيات الخيرية.
التصفيات المؤهلة لخيارات الأسهم الحافزة.
ويعني التصرف المؤهل لمقاييس إسو ببساطة أن المخزون الذي تم الحصول عليه من خلال خيار أسهم الحوافز قد تم التخلص منه أكثر من عامين من تاريخ المنحة وبعد مرور أكثر من عام على نقل السهم إلى الموظف (عادة تاريخ التمرين).
هناك معايير مؤهلة إضافية: يجب أن يكون دافعي الضرائب قد استخدموا بشكل مستمر من قبل صاحب العمل الذي يمنح إسو من تاريخ المنح حتى 3 أشهر قبل تاريخ التمرين.
المعاملة الضريبية لممارسة خيارات الأسهم حافز.
يتم التعامل مع إسو كإيرادات فقط لغرض احتساب الضريبة الدنيا البديلة (أمت)، ولكن يتم تجاهلها لغرض احتساب ضريبة الدخل الفدرالية العادية. يتم تضمين الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر الإضراب للخيار كإيرادات لأغراض أمت. وتقاس القيمة السوقية العادلة في التاريخ الذي يصبح فيه السهم قابلا للتحويل أو عندما لا يكون حقك في الأسهم معرضا لخطر كبير للمصادرة. لا يتم تشغيل هذا الإدراج ل إسو في دخل أمت إلا إذا استمر في الاحتفاظ بالمخزون في نهاية نفس العام الذي مارست فيه الخيار. إذا تم بيع السهم في نفس العام كما ممارسة، ثم لا تحتاج إلى إدراجها في دخل أمت الخاص بك.
المعاملة الضريبية للمصطلحات المؤهلة لخيارات الأسهم الحافزة.
يتم فرض ضريبة على التصرف المؤهل لل إسو ككسب رأسمالي بمعدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل على الفرق بين سعر البيع وتكلفة الخيار.
معاملة ضريبية من عدم أهلية التصرف في خيارات أسهم الحوافز.
إن التخلص من أسهم إسو غير مؤهل أو غير مؤهل هو أي تصرف آخر غير التصرف المؤهل. يتم فرض ضرائب على استبعاد شروط إسو بطريقتين: سيكون هناك دخل تعويضي) خاضع لمعدالت دخل عادية (وأرباح أو خسائر رأسمالية) خاضعة لمعدالت األرباح الرأسمالية قصيرة األجل أو طويلة األجل (.
ويحدد مبلغ دخل التعويض على النحو التالي:
إذا قمت ببيع إسو في الربح، فإن دخل التعويض الخاص بك هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم عند ممارسة الخيار وسعر الإضراب للخيار. أي ربح فوق دخل التعويض هو مكسب رأس المال. إذا كنت تبيع أسهم إسو في حيرة، فإن المبلغ بأكمله هو خسارة رأسمالية ولا يوجد أي دخل للتعويضات للإبلاغ عنه.
على استعداد لبدء بناء الثروة؟ اشترك اليوم لمعرفة كيفية حفظ للتقاعد المبكر، معالجة الديون الخاصة بك، وتنمو القيمة الصافية الخاصة بك.
الحجب والضرائب المقدرة.
كن على علم بأن أرباب العمل ليس مطلوبا منهم حجب الضرائب على ممارسة أو بيع خيارات أسهم الحوافز. وبناء على ذلك، قد يكون الأشخاص الذين مارسوا أسهم إسو ولكن لم يبيعوها بعد في نهاية السنة قد تكبدوا التزامات ضريبية بديلة بديلة. والأشخاص الذين يبيعون أسهم إسو قد يكون لديهم التزامات ضريبية كبيرة لا يتم دفعها من خلال استقطاع الرواتب. يجب على دافعي الضرائب إرسال دفعات الضريبة المقدرة لتجنب وجود رصيد مستحق على إقراراتهم الضريبية. قد ترغب أيضا في زيادة مبلغ الحجب بدلا من إجراء الدفعات المقدرة.
يتم الإبلاغ عن خيارات الأسهم الحافزة على النموذج 1040 بطرق مختلفة. كيف يتم الإبلاغ عن خيارات الأسهم الحوافز (إسو) يعتمد على نوع التصرف. هناك ثلاثة سيناريوهات محتملة لإعداد التقارير الضريبية:
ال يتم اإلبالغ عن ممارسة خيارات أسهم الحوافز واألسهم في نفس السنة.
لأنك تعرف الدخل للأغراض أمت، سيكون لديك أساس تكلفة مختلفة في تلك الأسهم ل أمت من لأغراض ضريبة الدخل العادية. وبناء على ذلك، يجب أن تتبع هذا أساس تكلفة أمت مختلفة للرجوع إليها في المستقبل. لأغراض الضرائب العادية، وأساس التكلفة لأسهم إسو هو السعر الذي دفعته (ممارسة أو سعر الإضراب). ولأغراض أمت، فإن أساس التکلفة ھو سعر الإضراب بالإضافة إلی تعدیل أمت (المبلغ المبلغ عنھ في سطر النموذج 6251 14).
الإبلاغ عن التصرف المؤهل لأسهم إسو.
الإبلاغ عن التخلص من أهلية أسهم إسو.
النموذج 3921 هو نموذج ضريبي يستخدم لتزويد الموظفين بالمعلومات المتعلقة بخيارات أسهم الحوافز التي تم ممارستها خلال السنة. يقدم أصحاب العمل مثيل واحد من النموذج 3921 لكل ممارسة لخيارات الأسهم الحافزة التي حدثت خلال السنة التقويمية. الموظفين الذين لديهم اثنين أو أكثر من التدريبات قد تتلقى عدة أشكال 3921 أو قد تتلقى بيانا موحدا تظهر جميع التمارين.
قد يختلف تنسيق هذا المستند الضريبي، ولكنه سيتضمن المعلومات التالية:
هوية الشركة التي قامت بتحويل الأسهم بموجب خطة خيار أسهم الحوافز وهوية الموظف الذي يمارس خيار أسهم الحوافز وتاريخ منح خيار أسهم الحوافز وتاريخ ممارسة خيار أسهم الحوافز وممارسة سعر السهم للسهم والقيمة السوقية العادلة لكل سهم حصة في تاريخ التمرين، وعدد الأسهم المكتسبة،
ويمكن استخدام هذه المعلومات لحساب أساس التكلفة الخاص بك في الأسهم، لحساب مقدار الدخل الذي يحتاج إلى الإبلاغ عن الحد الأدنى من الضرائب البديلة، وحساب مبلغ دخل التعويض على التصرف غير مؤهل، وتحديد البداية و نهاية فترة الحجز الخاصة للتأهل للمعاملة الضريبية المفضلة.
تحديد فترة التأهل المؤهلة.
ولدى خيارات الأسهم الحافزة فترة احتجاز خاصة للتأهل للحصول على معاملة ضريبة الأرباح الرأسمالية.
مدة التملك هي سنتان من تاريخ المنح وبعد سنة واحدة من نقل السهم إلى الموظف. يبين النموذج 3921 تاريخ المنح في المربع 1 ويظهر تاريخ التحويل أو تاريخ التمرين في المربع 2. إضافة سنتين إلى التاريخ في المربع 1 وإضافة سنة واحدة إلى التاريخ الوارد في المربع 2.
إذا كنت تبيع أسهم إسو بعد التاريخ الذي يليه، فسيكون لديك تصرف مؤهل وسيكون أي ربح أو خسارة مكسبا أو خسارة رأسمالية بالكامل تخضع لمعدلات أرباح رأسمالية طويلة الأجل.
إذا كنت تبيع أسهم إسو الخاصة بك في أي وقت قبل أو في هذا التاريخ، فسيكون لديك التخلص من الأهلية، وسيتم فرض ضريبة على الدخل من البيع جزئيا كإيرادات التعويض وفقا لمعدلات ضريبة الدخل العادية وكجزء من الأرباح أو الخسائر الرأسمالية .
حساب الدخل للحد الأدنى البديل للضريبة على ممارسة إسو.
إذا كنت تمارس خيار أسهم حافز ولا تبيع الأسهم قبل نهاية السنة التقويمية، فسوف تبلغ عن الدخل الإضافي للضريبة الدنيا البديلة (أمت). والمبلغ المدرج لأغراض أغراض الاتصالات المتنقلة الدولية هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمخزون وتكلفة خيار المخزون الحافز. وتظهر القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد في المربع 4. ويبين الجدول 3 تكلفة السهم لكل خيار من أسهم الحوافز، أو سعر العملية. ويظهر عدد الأسهم المشتراة في المربع 5. كدخل لأغراض أمت، مضاعفة المبلغ في المربع 4 بمقدار الأسهم غير المباعة (عادة نفس المبلغ الوارد في المربع 5)، ومن هذا المنتج طرح سعر التمرين (المربع 3) مضروبا في عدد الأسهم غير المباعة (عادة ما تكون نفس المبلغ هو مبين في المربع 5). قم بالإبلاغ عن هذا المبلغ في الاستمارة 6251، السطر 14.
حساب تكلفة أساس الضرائب العادية.
إن أساس تكلفة األسهم التي يتم الحصول عليها من خالل خيار أسهم الحوافز هو سعر الممارسة الموضح في اإلطار 3.
وبالتالي فإن أساس التكلفة لكامل األسهم هو المبلغ الوارد في المربع 3 مضروبا بعدد األسهم المبينة في المربع 5. وسوف يستخدم هذا الرقم في الجدول د والنموذج 8949.
حساب تكلفة التكلفة ل أمت.
والأسهم التي تمارس في سنة واحدة وتباع في سنة لاحقة لها أساسين للتكلفة: أحدهما لأغراض الضرائب العادية والآخر لأغراض أمت. وأساس التكلفة على أساس الضريبة على أساس الأصول هو الأساس الضريبي المعتاد بالإضافة إلى مبلغ إدراج الإيرادات في نظام إدارة الحركة الجوية. وسيستخدم هذا الرقم في جدول مستقل دال ونموذج 8949 لحسابات أمت.
حساب تعويض الدخل المبلغ على التخلص من الأهلية.
إذا تم بيع أسهم خيار الحوافز خلال فترة الاحتفاظ غير المؤهلة، فإن بعض مكاسبك تخضع للضريبة كأجور تخضع لضريبة الدخل العادية، ويتم احتساب الربح أو الخسارة المتبقية كأرباح رأسمالية. المبلغ الذي سيتم تضمينه كإيراد التعويض، وعادة ما يتم تضمينه في النموذج W-2 المربع 1، هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسوق عند ممارسة الخيار وسعر التمرين.
ولتحقيق ذلك، ضرب القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد) المربع 4 (بعدد األسهم المباعة) عادة نفس المبلغ الوارد في المربع 5 (، ومن هذا المنتج يطرح سعر التمرين) اإلطار 3 (مضروبا في عدد األسهم المباعة) وهو عادة نفس المبلغ المبين في المربع 5). وعادة ما يتم تضمين هذا المبلغ من التعويض في النموذج W-2، المربع 1. إذا لم يتم تضمينه في W-2 الخاص بك، ثم تضمين هذا المبلغ كأجور إضافية على نموذج 1040 سطر 7.
حساب تكلفة التكلفة المعدلة على التخلص من الأهلية.
تبدأ مع أساس التكلفة الخاصة بك، وإضافة أي مبلغ من التعويض. استخدم هذا الرقم المعدل للتكلفة المعدلة للإبلاغ عن الأرباح أو الخسائر الرأسمالية في الجدول دال والنموذج 8949.

لوائح إرس اللوائح النهائية على "صافي إيرادات الاستثمار" الضرائب.
إرس قضايا اللوائح النهائية على & لدكو؛ صافي الدخل الاستثمار & رديقو؛ ضريبة.
وكان من بين المخصصات الضريبية المدرجة في قانون الرعاية بأسعار معقولة لعام 2018 ضريبة جديدة كبيرة على دخل الاستثمار من ذوي الدخل المرتفع. ضريبة الدخل الإضافية 3.8٪ هي مجموع معدل ضريبة الرعاية الطبية 2.9٪ بالإضافة إلى ضريبة فيكا الجديدة بنسبة 9٪ على أجور أصحاب الدخل المرتفع. تنطبق الضريبة الجديدة على & لدكو؛ صافي دخل الاستثمار & رديقو؛ حصل في عام 2018 والسنوات اللاحقة. وبالتالي، سيتعين على دافعي الضرائب الإبلاغ عن الضريبة للمرة الأولى في إقراراتهم الضريبية لعام 2018.
ونشرت القواعد النهائية (مع بعض اللوائح الجديدة المقترحة) بشأن ضريبة دخل الاستثمار في 2 ديسمبر / كانون الأول 2018. وهي تحمل المعاملة المواتية للدخل المتعلق بخطة الاستحقاقات وتوضح العديد من القضايا التي تؤثر على توزيعات خطة ملكية الموظفين.
من هو خاضع للضريبة؟
الأفراد الذين هم (1) مواطنون ومقيمون أمريكيون، مع (2) & لدكو؛ صافي دخل الاستثمار، & رديقو؛ و (3) تعديل الدخل الإجمالي المعدل على الحدود التالية (غير المفهرسة للتضخم) تخضع للضريبة الإضافية:
تقديم المتزوجين معا.
متزوج الإيداع بشكل منفصل.
واحد أو رئيس الأسرة.
ما هو صافي دخل الاستثمار.
وبصورة عامة، تشمل إيرادات الاستثمار الفوائد، وتوزيعات الأرباح، وأرباح رأس المال، وإيرادات الإيجار والإتاوات، والتوزيعات الخاضعة للضريبة من المعاشات غير المؤهلة، والدخل من الأعمال التجارية المتورطة في تداول الأدوات المالية أو السلع، والدخل من الأنشطة السلبية. ومع ذلك، فإن الدخل المستمد من المسار العادي للتجارة أو النشاط النشط معفى عموما. ولحساب صافي عائد الاستثمار، يتم تخفيض دخل الاستثمار من خلال بعض النفقات التي يمكن تخصيصها بشكل مناسب للدخل، بما في ذلك مصروفات دخل الاستثمار، والاستشارات الاستثمارية ورسوم الوساطة، والمصروفات المتعلقة بإيرادات الإيجار أو الإتاوات، وضرائب الدخل المحلية والمحلية. ومع ذلك، فإن المستشارين الضريبيين ما زالوا ينتظرون توجيهات إضافية من مصلحة الضرائب الأمريكية حول كيفية حساب بعض المصروفات وشطب الضرائب الحكومية والمحلية التي يمكن طرحها من دخل الاستثمار عند حساب الضريبة.
ولا تنطبق الضريبة على الدخل المستبعد من الدخل الإجمالي لأغراض ضريبة الدخل العادية (مثل الفوائد المعفاة من الضرائب، وعائدات التأمين على الحياة، وبعض المكاسب المتأتية من بيع مسكن رئيسي). وبوجه عام، فإن جميع "الأجور" و "دخل العمل الحر" (مثل رسوم المدير وعمولات وكيل التأمين) والنفقة واستحقاقات الضمان الاجتماعي معفاة أيضا.
كيف يتم التعامل مع دخل التقاعد؟
جميع الأرباح المكتسبة ضمن & نداش؛ وجميع عمليات التوزيع من & نداش؛ وخطط التقاعد المعفاة من الضرائب (الخطط الموصوفة في الأقسام 401 (أ) و 401 (ك) و 403 (أ) و 403 (ب) و 457 (ب))، وكذلك من إيرا (التقليدية، روث، و سيمبل)، معفاة. ويشمل ذلك التوزيعات المحددة (على سبيل المثال، عدم سداد القروض، وتحويلات روث)، والتوزيعات التصحيحية (مثل الفشل والإرجاء الزائد، والإسهامات الزائدة عن حساب الاستجابة العاجلة)، وأي مبلغ لا يعامل على أنه توزيع، ولكنه يمكن تضمينه في الدخل الإجمالي من (إيس) أو خطة مؤهلة (على سبيل المثال، "بس 58" التكاليف من التأمين على الحياة).
وتوضح القواعد النهائية، بطريقة مواتية، العديد من القضايا التي تؤثر على مخزونات أصحاب العمل المحتفظ بها في إطار خطط العمل المشتركة وغيرها من الخطط المؤهلة. على وجه التحديد & نداش؛
ال تخضع األرباح المؤهلة من أسهم أصحاب العمل المحتفظ بها بموجب سندات التوظيف الخارجية، والتي يمكن خصمها من قبل صاحب العمل بموجب القسم 404) ك (، للضريبة الجديدة) على الرغم من توزيع أرباح أخرى (عند توزيعها على المشاركين. ومع ذلك، بعد توزيع أسهم أصحاب العمل، فإن الأرباح المدفوعة على الأسهم تخضع للضريبة الإضافية. & لدكو؛ صافي التقدير غير المحققة و رديقو؛ (& لدكو؛ نوا & رديقو؛) على الأسهم صاحب العمل يتم استبعاد من الدخل في الوقت الذي يتم توزيع الأسهم في توزيع المؤهلين وندش]؛ عادة، في إجمالي التوزيع، أو إلى الحد الذي تم فيه شراء الأسهم مع مساهمات الموظفين بعد الضريبة. مثل & لدكو؛ نوا & رديقو؛ معفاة أيضا من الضريبة على صافي دخل الاستثمار & نداش؛ حتى لو تم فرض ضريبة في وقت لاحق عند بيع السهم. ومع ذلك، فإن أي زيادة في المخزون المكتسبة بعد التوزيع تخضع للضريبة الجديدة.
من المهم أن نلاحظ أنه حتى إذا كان بعض دخل الاستثمار في الخطة المؤهلة خاضع للضريبة بموجب قواعد ضريبة دخل الأعمال غير ذات الصلة (على سبيل المثال، إيرادات الإيجار من استثمار عقاري مدعوم بموجب المادة 514 من القانون)، فإن الضريبة الجديدة لا تنطبق على خطة. وينطبق الشيء نفسه على الدخل المكتسب من قبل الموظفين التطوعي & [رسقوو]؛ جمعيات المستفيدين (فيباس) والأمانات الأخرى المعفاة بموجب المادة 501 من المدونة & نداش؛ فضلا عن حسابات الادخار الصحي وحسابات التوفير الدراسية المؤهلة.
كيف يتم حساب الضريبة؟
وتساوي الضريبة 3.8٪ أقل من (1) عتبة الدخل الإجمالي المعدلة لدافعي الضرائب، أو (2) صافي عائد الاستثمار. بعض الأمثلة & نداش؛
ودافع الضرائب، وهو مدون واحد، لديه أجور قدرها 180،000 $ و 15،000 $ من الأرباح وأرباح رأس المال. والدخل الإجمالي المعدل لدافع الضرائب هو 195،000 دولار، وهو أقل من العتبة القانونية 200،000 $. لا يخضع دافع الضرائب لصافي دخل ضريبة الاستثمار. إذا كان لدافعي الضرائب واحد بدلا من ذلك 195،000 $ من الأجور و 15،000 $ من الدخل الاستثماري (إجمالي أجي من 210،000 $)، 10،000 $ من دخل الاستثمار سوف تخضع للضريبة الجديدة وندش]؛ مقابل ضريبة إضافية قدرها 380 دولارا.
كيف يتم الإبلاغ عن الضرائب والمدفوعة؟
ولا يطلب من دافعي صافي إيرادات الاستثمار حجب الضريبة. التقارير الفردية وتدفع الضريبة بموجب النموذج 1040. وتؤكد القواعد النهائية أن الضريبة تخضع أيضا للمخصصات الضريبية المقدرة، بما في ذلك العقوبات المحتملة على الدفع الناقص لعام 2018 (وكذلك السنوات المقبلة). لذلك، إذا كان من المتوقع مبلغ مادي من صافي إيرادات الاستثمار، يجب على دافعي الضرائب إما زيادة حجب ضريبة الدخل (نموذج W-4 / W-4P) أو إجراء المدفوعات الضريبية المقدرة لتجنب العقوبات المدفوعة.
باختصار.
وتضع القواعد الجديدة خطا واضحا يضمن أن الدخل المتعلق بالتعويض عن الخدمات ونداش؛ وإلى برامج التقاعد والتعليم والصحة المفضلة لصالح الضرائب & نداش؛ لن تخضع للعبء الإضافي للضريبة الجديدة. ومع ذلك، قد تطبق الضريبة الجديدة في كثير من الأحيان على الزوجين ذوي الدخل المزدوج مع دخل الاستثمار. في ضوء الضريبة الجديدة، قد يرغب أصحاب العمل في مراجعة برامجهم المؤهلة والتقاعد للتأكد من أنها فعالة من الضرائب قدر الإمكان.
الموارد الامتثال أدب.
تحتفظ أدب بموظفين من المهنيين المتفانين الذين يرصدون بعناية التشريعات الاتحادية والولائية والتدابير التنظيمية التي تؤثر على الموارد البشرية ذات الصلة بالعمالة وكشوف المرتبات والضرائب وإدارة الفوائد، وتساعد على ضمان تحديث نظم أدب مع تطور القوانين ذات الصلة. للحصول على آخر المستجدات حول كيفية تأثير التغييرات في القانون الفدرالي وقانون الضرائب على نشاطك التجاري، يرجى زيارة صفحة إي أون واشنطن على الويب التي تقع في أدب / ريجولاتوريالوس.
وتلتزم فرقة العمل الإنمائية بمساعدة الشركات على زيادة متطلبات الامتثال الناجمة عن التشريعات السريعة التطور. هدفنا هو المساعدة في تقليل العبء الإداري الخاص بك عبر كامل الطيف من الرواتب المرتبطة بالعمالة والضرائب والموارد البشرية والمنافع، بحيث يمكنك التركيز على إدارة عملك. يتم تقديم هذه المعلومات على سبيل المجاملة للمساعدة في فهمك لتأثير بعض المتطلبات التنظيمية ويجب ألا تفسر على أنها ضريبة أو المشورة القانونية. وهذه المعلومات بطبيعتها تخضع للتنقيح وقد لا تكون أحدث المعلومات المتاحة. يشجع برنامج أدب القراء على التشاور مع المستشارين القانونيين و / أو الضريبيين المناسبين. يرجى ملاحظة أن المكالمات من وإلى أدب يمكن رصدها أو تسجيلها.
إذا كان لديك أي أسئلة بخصوص خدماتنا، يرجى الاتصال بالرقم 855-466-0790.
1 أدب بوليفارد.
روزيلاند، نج 07068.
شعار أدب، أدب، وفي الأعمال التجارية من نجاحك هي علامات تجارية مسجلة لشركة أدب، وشركة
تاريخ آخر تحديث: 12 شباط (فبراير) 2017.
تصفح البحث.
بريفاسيترمز خريطة الموقع أدب، شعار أدب و أدب وهناك المزيد من الموارد البشرية هي علامات تجارية مسجلة لشركة أدب، ليك. جميع العلامات الأخرى هي ملك لأصحابها.

ستوك أوبتيون كونسيل، P. C.
ممارسة خيار الأسهم الحافز (إسو)؟ يجب أن عقد الأسهم؟
هذا هو مشاركة ضيف من مايكل غرا كبا. وقال انه يشيد الأفراد على الأسئلة الضريبية خيار أسهم الموظفين. لمزيد من الموارد ضريبة خيار الأسهم الموظفين، انظر مايكل غراي، كبا الخيار تنبيه في ستوكوبتيونادفيسورس.
عن فائض القيمة السوقية العادلة للسهم عند ممارسة سعر الخيار) "انتشار" (عند ممارسة الخيار. (كاليفورنيا لديها أيضا ضريبة بديلة بديلة بنسبة 7٪ تعرف على قواعد دولتك). من الصعب على الكثير من دافعي الضرائب أن يستردوا الحد الأدنى للائتمان الضريبي لهذه الدفعة "المدفوعة مسبقا"، لأنهم يخضعون بالفعل ل أمت، وذلك بسبب الخصومات غير مسموح بها لحسابات أمت، بما في ذلك ضرائب الدخل الحكومية والضرائب العقارية والخصومات المتنوعة المتنوعة. وهذا يعني أن "انتشار" في ممارسة وربما.
سيخضع للضريبة بمعدل ضريبة اتحادي 28٪ عندما يستقر الغبار.
وباإلضافة إلى ذلك، تخضع أرباح رأس المال طويلة األجل لصافي دخل االستثمار بنسبة 3.8٪ عندما يكون لدافع الضرائب دخل إجمالي مرتفع. وهذا يعني أن إجمالي معدل الضريبة الاتحادية للفارق الأولي سيكون 31.8٪، مقابل الحد الأقصى لمعدل الضريبة الاتحادية 39.6٪. هل فائدة الضرائب 8٪ تستحق مخاطر التعرض لتقلبات السوق في الأسهم؟ ويمكن أن تقع أكثر من ذلك بكثير.
الوقت الرئيسي الذي يكون فيه من المنطقي الاحتفاظ بالسهم هو عندما يكون "انتشار" منخفض وسعر الخيار منخفض. ثم يمكن أن تحمل على الأرجح لدفع ثمن الأسهم و أمت (إن وجدت)، واتخاذ المخاطر من أن قيمة السهم قد تنخفض. عند القيام بذلك، يمكنك التخلي عن "قسط قيمة الوقت" للخيار. إذا كان لديك البديل من مجرد شراء الأسهم عن نفس السعر دون ممارسة الخيار، وربما كنت في وضع أفضل من خلال القيام بذلك، لأنك سوف لا تزال لديها خيارات لممارسة إذا ارتفعت قيمة الأسهم مع عدم وجود المخاطر السلبية للخيارات.
والبديل هو ممارسة الخيار والبيع الفوري للمخزون، بشرط أن يتم تداول الأسهم علنا ​​أو أن هناك "حدث سيولة" مثل بيع شركة صاحب العمل. وفي هذه الحالة، سيخضع الربح للضريبة كأجور إضافية، رهنا بمعدلات الضرائب الاتحادية التي تصل إلى 39.6 في المائة، ولكنها معفاة من العمالة.
والضرائب مثل الضمان الاجتماعي والضرائب الطبية.
هذه تعليقات عامة. كنت حقا يجب أن يجتمع مع أخصائي الضرائب على دراية خيارات الأسهم حافز (وهذا هو عملنا!) لمناقشة الوضع الفردي الخاص بك ولها حسابات التخطيط الضريبي القيام به. لتحديد موعد مع مايكل جراي، اتصل الفجر سيمر في (408)918-3162 يوم الاثنين،
الأربعاء أو الخميس أو الجمعة.
نشرت هذه المقالة في 24 سبتمبر 2017 الخيار مستشار التنبيه. تمت إعادة النشر بإذن.
المحامي الخيار الأسهم، P.
ماري روسل • أتورني-أت-لو.
125 ونيفرزيتي أفينو، سويت 220 • بالو ألتو، كاليفورنيا 94301.

داخل التعويض.
التطورات في مزايا الموظفين & أمب؛ التعويض التنفيذي.
من كوفينجتون وبرلينغ لب.
الصفحة الرئيسية & غ؛ ضريبة العمل & غ؛ إرشادات إرس حول ضرائب الرعاية الطبية الجديدة للموظفين ذوي الدخل المرتفع.
إرشادات إرس حول ضرائب الرعاية الطبية الجديدة للموظفين ذوي الدخل المرتفع.
وينص قانون الرعاية بأسعار معقولة على فرض ضرائب جديدة على الأفراد الذين يتجاوز دخلهم 000 200 دولار (000 250 دولار للمتزوجين الذين يقدمون عوائد مشتركة). يجب على الموظفين دفع ضريبة إضافية بنسبة 0.9٪ من ميديكار على الأجور التي تتجاوز عتبات الدولار. كما يجب على الأفراد الذين يتجاوز دخلهم الإجمالي المعدل عتبات الدولار أن يدفعوا ضريبة بنسبة 3.8٪ على صافي دخلهم الاستثماري.
وأصبحت كلتا الضريبتين ساريتين في عام 2018، ولكن الموظفين ذوي الدخل المرتفع سيدفعون الضرائب للمرة الأولى في العام المقبل، عندما يقدمون إقراراتهم الضريبية لعام 2018. يطلب من أرباب العمل حجب ضريبة ميديكار الإضافية بنسبة 0.9٪، ويكونون مسؤولين عن أي مبلغ لا يملكونه.
وقد نشرت مصلحة الضرائب مؤخرا لائحة نهائية ومجموعة محدثة من الأسئلة الشائعة التي تفسر ضريبة ميديكار الإضافية. ونشرت مصلحة الضرائب أيضا لائحة نهائية، وتنظيما جديدا مقترحا، واستكملت الأسئلة المتداولة في تفسير الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار.
أرباب العمل والموظفون مدينون لكل من الشيخوخة والناجين وضريبة التأمين على العجز بما يعادل 6.2٪ من أجور الموظف في فيكا حتى قاعدة الأجور الخاضعة للضريبة (113700 دولار في 2018) وضريبة التأمين على المستشفيات (ميديكير) تساوي 1.45٪ الأجور. يجب على صاحب العمل حجب حصة الموظف من الضريبة ودفعها إلى مصلحة الضرائب. عندما يفشل صاحب العمل في حجب المبلغ المناسب، يكون صاحب العمل مسؤولا عن مصلحة الضرائب الأمريكية عن حصة الموظف من ضريبة فيكا. في معظم الحالات، يتم دفع حصة الموظف من ضريبة فيكا حصرا عن طريق استقطاع الأجور: لا يتوقع من الموظف حساب الضريبة المستحقة أو إعلانها عند العودة أو دفعها مباشرة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (على الرغم من أن الموظف لا يزال مسؤولا عن الضريبة التي فشل صاحب العمل في الحجب).
وابتداء من عام 2018، يدين الموظفون بضريبة إضافية بنسبة 0.9٪ على أجور فيكا أعلى من الحد الأدنى: 250،000 دولار للمتزوجين الذين يودعون معا، و 125،000 دولار للمتزوجين الذين يودعون بشكل منفصل، و 200،000 دولار لكل الآخرين. وخلافا لقاعدة الأجور الخاضعة للضريبة في فيكا، لا يتم فهرسة هذه العتبات بالدولار للتضخم. كما أن الضريبة الإضافية بنسبة 0.9٪ تختلف عن ضريبة فيكا العادية حيث أنها لا تنطبق إلا على الموظف: لا يدفع صاحب العمل ضريبة مقابلة.
كما هو الحال بالنسبة للضرائب الأخرى في فيكا، يجب على صاحب العمل حجب ضريبة إضافية بنسبة 0.9٪ من أجور الموظف، ويكون صاحب العمل مسؤولا عن مصلحة الضرائب الأمريكية عن أي ضرائب لا يحجبها. ويجب على صاحب العمل أن يحجب 0.9 في المائة من جميع أجور موظفي الخدمات المالية التي تزيد قيمتها عن 000 200 دولار التي يدفعها للموظف، بصرف النظر عن حالة إيداع الموظف. يتم تخفيض مسؤولية صاحب العمل إلى الحد الذي يمكن أن يظهر أن الموظف دفع أي ضرائب لم يفشل صاحب العمل في حجبها.
ولكن في كثير من الحالات، لا يغطي التزام صاحب العمل بالتوقف عن الالتزام الضريبي. على سبيل المثال، إذا كانت أجور الموظف في فيكا هي 190،000 $ وزوج الموظف يكسب 180،000 $، فإن الزوجين مدينون للضريبة ميديكار إضافية على 120،000 $ من الأجور مجتمعة فوق عتبة 250،000 $. ولكن لأنه لا يكسب أي موظف أكثر من 200،000 دولار، لا يطلب من صاحب العمل لحجب الضريبة الإضافية.
تختلف ضريبة ميديكار الإضافية عن ضريبة فيكا العادية، حيث يطلب من الموظف تحديد ودفع ضريبة الدخل المباشرة مباشرة إلى الضريبة التي لا يغطيها التزام الاستقطاع من قبل صاحب العمل. یصبح ھذا الالتزام الضریبي الإضافي جزءا من التزام الموظف بدفع الضریبة التقدیریة، وقد یتعرض الموظف للعقوبات إذا لم یقوم الموظف بدفع ضریبة تقدیریة کافیة لتغطیة المطلوبات. وبدلا من ذلك، يجوز للموظف استخدام نموذج W-4 إرس لطلب خصم إضافي من ضريبة الدخل الاتحادية على الأجور التي يدفعها صاحب العمل، لتقليل الحاجة إلى إجراء مدفوعات ضريبية تقديرية لتغطية التزامات ضريبة الرعاية الطبية الإضافية.
وتنطبق الضريبة المقابلة بنسبة 0.9٪ من قانون الاستثمار الأجنبي المباشر على صافي أرباح الأفراد العاملين لحسابهم الخاص التي تتجاوز عتبات الدولار. إن المديرين الخارجيين للشركة والمديرين التنفيذيين المتقاعدين الذين يقدمون الخدمات الاستشارية كمقاولين مستقلين وغيرهم من الأفراد العاملين لحسابهم الخاص هم مسؤولون عن هذه الضريبة، ويجب عليهم دفع ضريبة تقديرية لتغطية الالتزامات الضريبية الإضافية. ضريبة سيكا إضافية غير قابلة للخصم.
ويجوز لصاحب العمل عموما إجراء تعديل بدون فائدة لتصحيح الأخطاء في حجب ضريبة ميديكار الإضافية، ولكن فقط إذا كان صاحب العمل يكتشف الأخطاء ويصححها في السنة التي دفعت فيها الأجور. ونظرا لأن اشتراط حجب ضريبة ميديكار الإضافية هو أمر جديد في عام 2018، فقد يرغب أصحاب العمل في التحقق من سجلات المرتبات الخاصة بهم بالنسبة للموظفين ذوي الدخل المرتفع قبل نهاية السنة للتأكد من أن الضريبة الإضافية قد تم حجبها بشكل صحيح وتصحيح أي أخطاء حجب.
عندما یستحق التعویض المؤجل خلال السنة التقویمیة، یشمل العدید من أصحاب العمل المبلغ المستحق في أجور الموظفین في أجور الموظفین في أجور الموظفین في آخر فترة رواتب في السنة. وفي بعض الحالات، سيؤدي الحصول على تعويضات مؤجلة إلى تجاوز أجور الموظفين العاملين في شركة فيكا الحد الأقصى لاستقطاع الأموال البالغ 000 200 دولار للمرة الأولى. قد يرغب أصحاب العمل في التأكد من أن أنظمة الرواتب الخاصة بهم سوف تحدد الموظفين الذين يخضعون للحجز عن ضريبة ميديكار الإضافية بنسبة 0.9٪ وسيحجبون الضرائب على النحو المطلوب من التعويضات المؤجلة التي ستستحق في 2018.
بالإضافة إلى ذلك، على الرغم من أن مصلحة الضرائب الأمريكية أكدت أن أرباب العمل ليس لديهم التزام بإخطار الموظفين من ضريبة ميديكار إضافية، قد يرغب أرباب العمل لتذكير الموظفين والمديرين والمتعاقدين المستقلين لمتطلبات دفع ضريبة المقدرة إذا كان اقتطاع الأجور غير كافية لتغطية 2018 المسؤولية عن ضريبة الرعاية الطبية الإضافية.
الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار.
كما فرض قانون الرعاية بأسعار معقولة ضريبة جديدة على الدخل غير المكتسب. معدل الضريبة هو 3.8٪، أي ما يعادل ضريبة التأمين على المستشفيات التي يدفعها الشخص الذي يعمل لحسابه الخاص على الدخل المكتسب (مجموع الضريبة العادية بنسبة 2.9٪ من الرعاية الطبية و 0.9٪ ضريبة ميديكار الإضافية). على الرغم من أن النظام الأساسي يصنف الضريبة الجديدة "مساهمة غير مدفوعة للدخل ميديكار"، فهو جزء من ضريبة الدخل الاتحادية بدلا من برنامج ضريبة العمل الذي يمول ميديكار.
وتنطبق الضريبة البالغة 3.8 في المائة على صافي دخل الاستثمار أو المبلغ الذي يتعدى فيه الدخل الإجمالي المعدل المعدل (بما في ذلك الدخل المكتسب وغير المكتسب) عتبات الدولار: 000 250 دولار للمتزوجين الذين يودعون بصورة مشتركة والأرامل أو الأرامل المؤهلين المعالين و 000 125 دولار للمتزوجين الذين يودعون بصورة منفصلة، ​​و 000 200 دولار لجميع الأشخاص الآخرين. فعلى سبيل المثال، إذا كان لدافع الضرائب غير المتزوج 000 100 دولار من صافي دخل الاستثمار و 000 220 دولار من الدخل الإجمالي المعدل المعدل، فإنه سيدفع ضريبة بنسبة 3.8 في المائة فقط على صافي دخل الاستثمار البالغ 000 20 دولار الذي يتجاوز عتبة الدخل العام. وتنطبق الضريبة المقابلة بنسبة 3.8٪ على صافي إيرادات الاستثمار لبعض الصناديق الاستئمانية والعقارات، على الرغم من أن عتبات الدخل وقواعد حساب الضريبة تختلف عن هذه الكيانات.
ويشمل دخل الاستثمار الخاضع للضريبة الدخل من توزيعات الأرباح والفوائد والمخصصات السنوية والإتاوات والإيجارات (ما لم تكن مشتقة في السياق العادي للتجارة أو النشاط التجاري الذي يشارك فيه دافعي الضرائب بنشاط)؛ أشكال أخرى من الدخل الإجمالي المتأتية من الأنشطة التجارية السلبية؛ وصافي الربح من التصرف في الممتلكات، إلى الحد الذي يؤخذ في الحسبان عند حساب الدخل الخاضع للضريبة (ما لم يكن العقار محتفظا به في تجارة أو نشاط يشارك فيه دافعو الضرائب بنشاط). ويسمح لدافع الضرائب باقتطاع بعض النفقات المتعلقة بالاستثمار، مثل فوائد الهامش، ورسوم إدارة الاستثمار، وحصة قابلة للتخصيص من الضرائب الحكومية والأجنبية، في تحديد صافي عائد الاستثمار.
وقد أوضحت ديباجة اللائحة المقترحة في عام 2018 أن الموظف يعمل في "التجارة أو الأعمال" من كونه موظفا. ولأن الإيرادات المتأتية من المشاركة النشطة في التجارة أو الأعمال التجارية (باستثناء التداول في الأدوات المالية أو السلع الأساسية) لا تدرج عموما في صافي إيرادات الاستثمار، فإن المبالغ التي تعامل كأجور لأغراض قواعد الاستقطاع الضريبية على الدخل الاتحادية في المادة 3401 من قانون الإيرادات الداخلية لا تخضع للضريبة. وتعكس اللائحة النهائية هذا المبدأ في تعريف "الدخل المستبعد" الذي ينص على أن "الأجور" هي من بين بنود الدخل التي لا تدرج في صافي إيرادات الاستثمار، على الرغم من أن اللائحة لا تحدد "الأجور" لهذا الغرض.
ولأن الضريبة 3.8٪ تنطبق على الدخل غير المكتسب، فإن تأثيرها المباشر على أصحاب العمل ليس له تأثير مباشر (على الرغم من أنه قد يكون له تأثير كبير على الوضع الضريبي للمديرين التنفيذيين والمديرين وأصحاب الأعمال الصغيرة وغيرهم من الأفراد الذين يحصلون على تعويضات عالية). ولا يطلب من أرباب العمل حجب الضريبة بنسبة 3.8٪ أو الإبلاغ عن الدخل الذي يحتمل أن يخضع للضريبة. ومع ذلك، قد يرغب أصحاب العمل في ملاحظة النقاط التالية المتعلقة بالضريبة على صافي إيرادات الاستثمار:
توزيعات خطة التقاعد.
لا تنطبق ضريبة الدخل الاستثماري الصافي على التوزيعات الفعلية أو التوزيعات التي تعتبر (مثل عدم السداد على قروض الخطة) من خطط التقاعد المؤهلة للضرائب وترتيبات التقاعد الفردية. ويزيد هذا الاستبعاد من المزايا الضريبية النسبية لهذه الترتيبات كسيارات الادخار التقاعدية. وتبين اللائحة النهائية أن التوزيعات من خطط التقاعد الأجنبية تستبعد أيضا من صافي ضريبة دخل الاستثمار. وتؤكد اللائحة النهائية أن توزيعات الأرباح الناتجة عن الأسهم المحتفظ بها في خطة ملكية الأسهم للموظفين وتدفع مباشرة إلى المشاركين في برنامج إسوب يتم التعامل معها على أنها توزيعات خطة مؤهلة للضرائب، وبالتالي يتم استبعادها من صافي ضريبة دخل الاستثمار. يتم التعامل مع املبالغ اخلاصة بصافي الزيادة غير احملققة في األوراق املالية لصاحب العمل واملوزعة من خطة التقاعد املؤهلة للضريبة، والتي يتم حتققها الحقا عند التصرف في األسهم، كتوزيعات خطة مؤهلة للضرائب وتستثنى من صافي ضريبة دخل االستثمار. وعلى النقيض من ذلك، فإن أي مبالغ تعزى إلى التقدير في الأوراق المالية لصاحب العمل بعد توزيعها من الخطة المؤهلة للضريبة تخضع لضريبة الدخل الاستثماري الصافي عند التصرف في الأسهم. على الرغم من أن توزيعات خطة التقاعد المؤهلة للضريبة لا تخضع للضريبة على صافي دخل الاستثمار، فإن توزيعات خطة التقاعد الخاضعة للضريبة تزيد من الدخل الإجمالي المعدل المعدل للموظف، وبالتالي قد تتسبب في تجاوز الموظف الحد الأدنى الذي تنطبق عليه الضريبة على صافي دخل الاستثمار. في المقابل، فإن التوزيع من حساب روث عموما لن تزيد أغي المعدلة (على الرغم من أن تحويل حساب منتظم إلى حساب روث وزيادة أجي تعديل في سنة التحويل).
وكما هو مبين أعلاه، فإن المبالغ التي تعامل كأجور تخضع لحجب ضريبة الدخل الاتحادية تستثنى عموما من صافي إيرادات الاستثمار. وبناء على ذلك، فإن المبالغ المحققة عند ممارسة خيار غير مؤهل أو منح أسهم مقيدة ومعاملتها كأجور تخضع للحجز لا تخضع لصافي ضريبة دخل الاستثمار (على الرغم من أن هذه المبالغ تخضع لضريبة الرعاية الطبية العادية التي يتقاسمها صاحب العمل والموظف و 0.9٪ ضريبة ميديكار إضافية يتحملها الموظف فقط). وبمجرد أن تنتهي عملية منح المكافأة أو ممارستها من الجزء التعويضي من المعاملة وتحويل األسهم للموظف، فإن األرباح الالحقة والمكاسب اإلضافية المعترف بها عند التصرف في األسهم تخضع لضريبة دخل االستثمار. إذا قام الموظف بإجراء القسم 83 (ب) الانتخاب عندما يحصل على منحة من الأسهم المقيدة، فإن أي أرباح مدفوعة أو تقدير يحدث بعد الانتخابات (و، في حالة التقدير، الذي تم الاعتراف به لاحقا في التصرف في الأسهم) لا يعامل كالأجور. وبناء على ذلك، من المحتمل أن يعرض القسم 83 (ب) الانتخابات توزيعات الأرباح المدفوعة والتقدير الذي يحدث بين تاريخ الانتخابات وتاريخ الاستحقاق إلى ضريبة 3.8٪ على صافي إيرادات الاستثمار التي يتحملها الموظف بالكامل. وعلى النقيض من ذلك، فبدون إجراء انتخابات في القسم 83 (ب)، كان من الممكن معاملة أرباح الأسهم السابقة والتقدير على أنها أجور، وكان رب العمل قد دفع حصة من الضريبة (1.45 في المائة من المجموع 3.8 في المائة) وتدفع عند تقدير الأسهم. (لن یتجاوز ھذا التأثیر بالضرورة المزایا الضریبیة في القسم 83 (ب) الانتخاب، ولکنھا نقطة قد یرغب العاملون في النظر فیھا قبل إجراء الانتخابات.) لا یعترف الموظف بالإیرادات بموجب قواعد ضریبة الدخل الفیدرالیة النظامیة ( وبالتايل ال تدين بالضريبة البالغة 3.8٪ عىل صايف دخل االستثامر (عندما يمارس املوظف خيار خيار حافز. ويفترض أن الربح من التصرف المؤهل لأسهم إسو يتم تضمينه في صافي إيرادات الاستثمار ويحتمل أن يخضع لضريبة 3.8٪. ومن غير الواضح كيف يتم التعامل مع التصرف غير المؤهل في أسهم إسو لأغراض الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار. عندما يقوم املوظف بتخليص اأسهم ا لإيزو، يعترف املوظف باإيرادات عادية تعادل الزيادة يف القيمة السوقية العادلة لالأسهم يف تاريخ املمارسة على اأساس سعر املمارسة، يتم معاملة أي تقدير متبقي من تاريخ ممارسة التمارين من خالل تاريخ التصرف كأرباح رأسمالية. يتم استبعاد المبلغ الذي يتم معاملته كدخل عادي من "األجور" ألغراض فيكا، ويعفي اإلعفاء الخاص في أحكام الخيار القانوني صاحب العمل من أي التزام بحجب ضريبة الدخل الفدرالية على هذا المبلغ. على الرغم من أن التخلص من أهلية أسهم إسو لا يؤدي إلى حجب ضريبة الدخل الاتحادية، ومع ذلك، فإن الدخل العادي الذي يعترف به الموظف عند التصرف غير المؤهل في أسهم إسو هو التعويض المبلغ عنه في الاستمارة W-2 ويخصم من قبل صاحب العمل. ولأن الضريبة على صافي دخل الاستثمار لا تنطبق عموما على الإيرادات المستلمة كتعويض عن الخدمات، فإن الدخل العادي المعترف به في التصرف غير المؤهل لأسهم المنظمة الدولية للتوحيد القياسي ربما يكون معفيا من الضريبة البالغة 3.8 في المائة.
التعويض المؤجل غير المؤهل.
تخضع التعويضات المؤجلة غير المؤهلة عموما لضريبة فيكا (بما في ذلك الضرائب الطبية العادية والإضافية) عندما ترتدي. بعد تاريخ االستحقاق، ال تخضع الفائدة االفتراضية أو عوائد االستثمار األخرى على الرصيد المكتسب لضريبة أخرى من ضريبة الدخل الممنوح، طالما أن العائدات ال تتجاوز معدل فائدة معقول أو معدل العائد على واحد أو أكثر من االستثمارات الفعلية المحددة سلفا. عندما يتم توزيع التعويض المؤجل على الموظف، يتم إدراج كامل المبلغ) بما في ذلك عائد االستثمار بعد االستحقاق (في الدخل ويخضع لحجز ضريبة الدخل. وكما هو موضح أعاله، فإن األجور الخاضعة لحجب ضريبة الدخل تستثنى عموما من الضريبة البالغة 3.8٪ على صافي إيرادات االستثمار. وبناء على ذلك، فإن عوائد االستثمار االفتراضية المقيدة لحساب التعويض المؤجل بين تاريخ االستحقاق وتاريخ التوزيع مستثناة من ضريبة فيكا العادية) طالما أنها تفي بمعيار المعقولية الموصوف أعاله (، وجميع عوائد االستثمار االفتراضية المقيدة في الحساب) سواء كانت معقولة أو لا) من ضريبة 3.8٪ على صافي إيرادات الاستثمار. (تؤكد ديباجة اللائحة المقترحة في عام 2018 هذا الاستنتاج).
وعلى الرغم من أن الصناديق تخضع عموما للضريبة البالغة 3.8 في المائة على صافي إيراداتها الاستثمارية، فإن اللائحة تؤكد أن إيرادات صناديق المانحين (مثل صناديق "الحاخام" المنشأة فيما يتعلق بترتيبات التعويض المؤجل) تعزى إلى المانح لهذا الغرض، هو لأغراض ضريبة الدخل الاتحادية الأخرى. وبما أن الشركات لا تخضع للضريبة 3.8٪، فإن الضريبة لا تنطبق على صافي أرباح الاستثمار من الحاخام الثقة مع المانح للشركات. أما الصناديق المعفاة من الضرائب بموجب المادة 501 من قانون الإيرادات الداخلية فهي معفاة من الضريبة البالغة 3.8٪ على صافي إيرادات الاستثمار. وينطبق هذا الاستثناء، على سبيل المثال، على الثقة في امتلاك أصول خطط التقاعد المؤهلة للضرائب، والجمعيات المستفيدة من الموظفين الطوعيين ("فيباس"). ويعفى دخل الضرائب والحسابات الفردية المعفاة من الضرائب، مثل حسابات الاستجابة العاجلة، وحسابات الادخار الصحي، وآرتشر مساس، من الضريبة على صافي دخل الاستثمار.
وعادة ما يتضمن وصف الخطة الموجزة لخطة التقاعد المؤهلة للضرائب وصفا للعواقب الضريبية الاتحادية لتوزيعات الخطة. كما يقوم أصحاب العمل بتوزيع إشعار (يسمى "إشعار القسم 402 (و)") يصف الآثار الضريبية الاتحادية للتوزيعات المؤهلة للتمديد. قد يرغب أصحاب العمل في النظر فيما إذا كان من المناسب تحديث أي اتصالات للموظفين بشأن المعاملة الضريبية لتوزيعات خطة التقاعد لمعالجة ضريبة 3.8٪ على صافي إيرادات الاستثمار. قد يرغب أصحاب العمل الذين يقدمون نشرة المعلومات فيما يتعلق بخيار األسهم والمخزون المقيد وخطط تعويض األسهم األخرى في النظر فيما إذا كان سيتم تحديث الوصف الضريبي في نشرة اإلصدار ليعكس ضريبة ميديكار اإلضافية بنسبة٪ 0.9 والضريبة البالغة 3.8٪ على صافي إيرادات االستثمار) . يتم تضمين الضريبة بنسبة 3.8٪ في التزام ضريبة دافعي الضرائب الفردية. وقد يحتاج الموظفون ذوي الدخل المرتفع إلى زيادة معدل الخصم الضريبي أو دفع الضريبة المقدرة لتغطية هذا الالتزام. وبالإضافة إلى ذلك، فإن الموظفين ذوي الدخل المرتفع الذين يبيعون أسهم أصحاب العمل فيما يتعلق بالتخطيط الضريبي في نهاية العام من المحتمل أن يخضعوا للضريبة بنسبة 3.8٪ على أي صافي ربح يعترفون به. وعلى الرغم من أن أصحاب العمل ليسوا ملزمين بإبلاغ الموظفين بموظفيهم فيما يتعلق بالضريبة على صافي إيرادات الاستثمار (باستثناء التزامات الكشف المحددة مثل تلك التي تمت مناقشتها في الفقرتين السابقتين)، قد يرغب بعض أصحاب العمل في تذكير مدرائهم بالضريبة البالغة 3.8٪ اتصال مع التخطيط الضريبي في نهاية العام المديرين التنفيذيين.