خيارات الأسهم الضرائب بلجيكا

تحديثات المكافآت العالمية.
خدمات أصحاب العمل العالمية.
تحديثات على علاج الإنصاف.
استكشاف المحتوى.
تظهر التنبيهات الأخيرة وأرشيف التنبيهات من الأشهر ال 12 السابقة أدناه؛ لقضايا الظهر من تحديثات المكافآت العالمية، يرجى إرسال بريد إلكتروني إلى طلب غلوبالتاكابليكاتيونس @ ديلوات.
التنبيهات الأخيرة.
الجداول الزمنية لعام 2017 التقارير الفرنسية خطة الأسهم المؤهلة.
الإصلاح الضريبي - التشريع المقترح والتركيز على خطط مشاركة الموظفين.
الإبلاغ عن الضرائب والحجز في بلجيكا.
جنوب أفريقيا - استمارة طلب توجيه ضريبي جديد تم تقديمها لخطط مشاركة الموظفين.
تنبيهات الأرشيف.
1. تأجيل الاصلاح الضريبي المؤجل الى 1 يناير 2019.
II. استرداد اشتراكات أصحاب العمل الاجتماعية المدفوعة في منح الجوائز المؤهلة.
III. العقارات & أمب؛ إصلاح ضريبة الدخل الاستثماري اعتبارا من عام 2018.
المملكة المتحدة - تمديد الموعد النهائي لخطة مشاركة المملكة المتحدة لعام 2018/2017.
تحديد & كوت؛ القيمة & كوت؛ من الأسهم المستلمة بموجب خطط أسهم الموظفين.
مرسوم جديد يؤثر على متطلبات الترخيص للمقيمين الأوكرانيين.
تخفيف القيود المفروضة على إعفاء برنامج مشاركة الموظفين.
التشريعات الجديدة المحيطة بخطط الحوافز القائمة على المشاركة.
التغييرات في تعريف خطة خيار الأسهم.
تقديم بوابة خطط الأسهم العالمية.
كويبك - زيادة الخصم لخيارات الأسهم المؤهلة للشركات الكبيرة المتداولة بشكل عام.
نطاق موسع للضريبة البورصة البلجيكية.
التحدي الدستوري للمساهمة الاجتماعية لصاحب العمل المدفوعة في منح للحصول على جوائز مجانية (رسوس)
معاملة ضريبية مواتية من خيارات الأسهم للموظفين المبتدئة المبتدئة.
الآثار المترتبة على حجب الأخطاء على دخل الأسهم.
• اعتماد البرلمان الفرنسي لنظام ضرائب الأسهم الحرة الجديد.
ملحوظة نهاية السنة خطة الأسهم متطلبات الإبلاغ.
جمهورية الصين الشعبية - امتدت المعاملة الضريبية المواتية إلى المزيد من خطط تعويض الأسهم / مساهمات التكنولوجيا.

خطط الأسهم القديمة الخيار معفاة من الضرائب، قواعد المحكمة العليا البلجيكية.
ولم ينص تشريع عام 1984، على هذا النحو، على فرض ضريبة على الفائدة الإضافية المتعلقة بخيار الأسهم؛ وبدلا من ذلك، ذكر أن المكاسب الرأسمالية التي يحققها المستفيد في إطار برنامج الفرص الاستراتيجية العامة ستكون معفاة من الضرائب في ظل ظروف صارمة. وتنص الأحكام على أنه إذا تم منح خيارات الأسهم وفقا لتلك الشروط، وإذا كانت مؤهلة كمزايا هامشية خاضعة للضريبة، فلن يخضع المستفيد للضريبة على المكاسب الرأسمالية المحققة في الوقت الذي يمارس فيه الخيار.
ومع ذلك، فإن حقيقة أن القانون الضريبي أضاف مؤهلات (أن الخيارات الأسهم يجب أن تكون مؤهلة كمزايا هامش الضريبة) أعطى المحامين الضرائب فرصة. وذهبوا إلى أن المكسب الرأسمالي، على هذا النحو، لم يكن منفعة ضريبية خاضعة للضريبة بموجب التشريع الضريبي كما كان عليه آنذاك. وكان ينبغي أن يكون الحدث الخاضع للضريبة هو المعاملة التي يمنح فيها صاحب العمل الخيار للموظف، ولكن بموجب تشريع عام 1984 لا تخضع المعاملة للضريبة.
وبعد الارتفاع في أسواق الأسهم وعودة خطط خيارات الأسهم، أدخلت الحكومة تشريعات جديدة في عام 1999، غيرت نهجها تماما. وبموجب النظام الضريبي الجديد، تفرض الضريبة على قيمة خيار الأسهم عند منحها، وسيستخدم تقييم إيجابي، خاصة إذا كان المستفيد سيحجم عن ممارسة الخيار لمدة ثلاث سنوات على الأقل. وعندما علق المجلس على تشريع عام 1999، أوضح إتات أن التشريع الجديد يطبق القانون بشكل صحيح وأن التشريع القديم يتجاهل القواعد المشتركة لقانون الضرائب.
ومع ذلك، فإن ذلك لم يحل مشكلة خطط خيار الأسهم القديمة. هل كان على الموظفين دفع ضريبة على مكاسب رأس المال المحققة بمجرد ممارسة الخيار؟ وقد افترضت السلطات الضريبية أنها فعلت، وكثير من الموظفين وجدوا أنفسهم في وضع حيث كان عليهم الطعن في المطالبة الضريبية. (المزيد & هيليب؛)

نيك فينهوف.
كيفية خفض وتحسين الضرائب الخاصة بك لخيارات الأسهم في بلجيكا.
هذه الوثيقة مكتوبة بعد العديد من الأيام والليالي المحبطة مع المحاسبين، مزود الرواتب الخاصة بنا وحتى الحكومة. سأحاول أن أشرح ما هو الوضع في بلجيكا وكيف يمكنك أن تقرر لنفسك بين 3 خيارات كيف تريد الحصول على الضرائب. وسوف تشمل أيضا أمثلة لجميع هذه الخيارات + مصادر حيث أحصل على بلدي الخفافيش شيت الأفكار مجنون من. وشملت هو رسم بياني لتوضيح بعض المسارات التي يمكن اتخاذها ورسالة يمكنك استخدامها كقالب لإرسالها إلى صاحب العمل الخاص بك إذا كنت ترغب في الاستفادة من خفض معدلات الضرائب.
أولا هو قصة مع العرض. وبعد ذلك سيكون 3 دورات العمل لك، كموظف، يمكن أن تتخذ. تجدر الإشارة إلى أن التواريخ مهمة في هذا المثال. أيضا، أي شيء في هذا المثال هو الخيال وليس على أساس العرض الحقيقي أي شخص. سيكون لديك للقيام ببعض الرياضيات أنفسكم لتطبيقه على الوضع الخاص بك.
5 مارس، "شركة" يقدم لك 1000 خيارات الأسهم، وتم تحديد السعر في 10 يورو للقطعة الواحدة. كما يشير العقد إلى فترة استحقاق مدتها 4 سنوات. وهذا يعني أنك سوف تحصل على إمكانية ممارسة (الدفع المسبق والامتلاك) خيارات الأسهم على مدى فترة 4 سنوات. حتى بعد 2 سنوات، كنت قد استحق نصف خيارات الأسهم التي تم منحها وسيكون لديك 500 سهم للشركة. بعد 4 سنوات يمكنك ممارسة جميع الخيارات الأسهم والحصول على 1000 سهم. وسوف نتخذ أيضا افتراض ونقول أن "شركة" سوف تذهب العامة في 1.5 سنوات و 6 أشهر في وقت لاحق (عادة الحد الأدنى الخاص بك فترة القابضة) خيارات الأسهم تستحق 15 يورو للسهم الواحد. الأمثلة كل ذكر إذا كنت تبيع على الفور بعد تلك السنوات 2 أو إذا كنت تنتظر 4 سنوات. وارتفعت قيمة السهم إلى 20 يورو في مثال جيد أو 5 يورو في مثال سيئ.
الخيار 1 - قبول دون قيود على ممارسة وبيع.
قبول في شكل مكتوب في غضون 60 يوما، التوقيع والانتقال.
في الخيار 1 سوف يحصل مقدم الرواتب على إشعار من "الشركة" بأنك قبلت خيارات الأسهم. بعض العقود يمكن أن يكون لها شرط فيها أن إمكانية ممارسة تلك الخيارات الأسهم ستنتهي في غضون 10 عاما، ولكن هذا من الواضح أن تختلف من العقد إلى العقد.
وفيما يلي معدل الضريبة المعياري:
ويقدر أول 5 سنوات من العقد سوف تحصل على 18٪ الربح خيالية، عن كل سنة إضافية كنت قادرا على ممارسة خيارات الأسهم إضافة 1٪ إضافية لهذا الربح خيالية. في هذا المثال سوف تحصل على ضريبة 23٪. هذا الرقم "تقدير الربح" هو قاعدة وضعتها الحكومة البلجيكية. انظر [1] للاطلاع على تفاصيل القانون.
محددات.
يجب عليك الرد في شكل مكتوب بأنك تقبل العرض. إذا قبلته في شكل مكتوب، فسوف تقدم طلبا لهذا الخيار. يجب تقديم إشعار القبول الكتابي هذا إلى صاحب العمل. صاحب العمل هو المسؤول عن تقديم هذا ضد ضرائب الدخل الخاص بك. انظر الخيار 2 للحصول على بديل لذلك. ارتفاع معدل الضريبة.
يمكنك ممارسة وبيعها كلما كنت الحصول عليها مستحقة. يتم فرض ضريبة عليك مقدما على الأرباح المحتملة. وهذا أمر جيد لأنه إذا اتضح أن ربحا أعلى من الربح المقدر الخيالي، فإنك تكسب ما هو فوق ما هو خاضع للضريبة ولم يكن لديك لدفع الضرائب على هذا الربح.
العمليات الحسابية.
تكاليف شراء خيارات الأسهم.
1000 * € 10 = 10.000 يورو.
الربح الخيالية سوف تحصل على ضريبة عليها.
23٪ من 10.000 يورو = 2300 يورو.
وهذا 2300 يورو الحصول على إضافة إلى ورقة الرواتب الخاصة بك كما مكافأة معينة قمت بها ولكن من الواضح أنك لن تحصل على المال في حسابك منذ كنت "حصلت" لهم في خيارات الأسهم التي قررت الرهان على. أنها "إضافة" هذا في اليوم ال 60 من إشعار خطي أن "شركة" أعطى. لذلك كان هذا 5 مارس. 60 يوما في وقت لاحق هو 4 مايو، وهذا يعني أنك سوف ترى الربح المحتمل خيالية على ورقة الرواتب الخاصة بك مايو.
اعتمادا على شريحة الضرائب الخاصة بك وسوف تحصل على ضريبة الدخل العادي. وبما أن معظمنا في الجزء الأعلى، فهذا يعني أنك ستحصل على ضرائب لحوالي 53٪. انظر [3] للاطلاع على تفاصيل ضرائب الدخل.
إجمالي لدفع: 53٪ من 2300 اليورو هو 1219 يورو.
بيع في 2 سنوات حيث سعر السهم هو 15 يورو.
في هذا المثال، لن تستفيد سوى نصف خيارات الأسهم بحيث تكون 500.
مبلغ المال الذي تستحقه الأسهم إذا كنت تبيعها إلى السوق - المبلغ الذي يجب أن تدفعه لممارسة هذه الضرائب - الضرائب.
إذا قررت بيع ما تبقى من 500 سهم في 2 سنوات، لا توجد ضرائب إضافية مستحقة للحكومة. لذلك هذا هو الربح النقي، إلا إذا تركت الشركة وليس سترة تلك الخيارات الأسهم واضح.
بيع في 4 سنوات حيث سعر السهم هو 20 يورو.
1000 * € 20 = € 20.000.
مبلغ المال الذي تستحقه الأسهم إذا كنت تبيعها إلى السوق - المبلغ الذي يجب أن تدفعه لممارسة هذه الضرائب - الضرائب.
بيع في 4 سنوات حيث سعر السهم هو 5 يورو.
مبلغ المال الذي تستحقه الأسهم إذا كنت تبيعها إلى السوق - المبلغ الذي يجب أن تدفعه لممارسة هذه الضرائب - الضرائب.
خسائر خيالية: 5000 يورو - 10000 يورو - 1219 يورو يورو = - 6210 يورو.
الخيار 2 - قبول مع تقييد عدم ممارسة قبل نهاية السنة الثالثة.
قبول في شكل مكتوب في غضون 60 يوما & أمب؛ وعد الحكومة البلجيكية أنك لن تمارس وبيع قبل نهاية العام 3.
في الخيار 2 سوف يحصل مقدم الرواتب على إشعار من "الشركة" بأنك قبلت خيارات الأسهم. بعض العقود يمكن أن يكون لها شرط فيها أن إمكانية ممارسة تلك الخيارات الأسهم ستنتهي في غضون 10 عاما، ولكن هذا من الواضح أن تختلف من العقد إلى العقد. وبالإضافة إلى ذلك، فإنك تعد الحكومة بأنك لن تمارس وبيع في غضون 3 سنوات.
وفيما يلي معدل الضريبة المعياري:
ويقدر أول 5 سنوات من العقد سوف تحصل على 9٪ الربح خيالية، عن كل سنة إضافية كنت قادرا على ممارسة خيارات الأسهم تضاف 0.5٪ إضافية لهذا الربح خيالية. في هذا المثال سوف تحصل ضريبة 11.5٪. هذا الرقم "تقدير الربح" هو قاعدة وضعتها الحكومة البلجيكية. انظر [1] للاطلاع على تفاصيل القانون.
محددات.
يجب عليك الرد في شكل مكتوب بأنك تقبل العرض. يجب تقديم إشعار القبول الكتابي هذا إلى صاحب العمل. صاحب العمل هو المسؤول عن تقديم هذا ضد ضرائب الدخل الخاص بك. لا يمكنك ممارسة خيارات الأسهم قبل نهاية السنة الثالثة من تاريخ البدء. يجب أن تمارسها قبل نهاية السنة العاشرة أو قبل نهاية العقد.
يتم فرض ضريبة عليك مقدما على الأرباح المحتملة. وهذا أمر جيد لأنه إذا اتضح أن ربحا أعلى من الربح المقدر الخيالي، فإنك تكسب ما هو فوق ما هو خاضع للضريبة ولم يكن لديك لدفع الضرائب على هذا الربح. انخفاض معدلات الضرائب.
العمليات الحسابية.
تكاليف شراء خيارات الأسهم.
1000 * € 10 = 10.000 يورو.
الربح الخيالية سوف تحصل على ضريبة عليها.
11.5٪ من 10.000 يورو = 1150 يورو.
سيتم الحصول على هذا اليورو 1150 إلى ورقة الرواتب الخاصة بك كما مكافأة معينة قمت بها ولكن من الواضح أنك لن تحصل على المال في حسابك منذ كنت "حصلت" لهم في خيارات الأسهم التي قررت الرهان على. أنها "إضافة" هذا في اليوم ال 60 من إشعار خطي أن "شركة" أعطى. لذلك كان هذا 5 مارس. 60 يوما في وقت لاحق هو 4 مايو، وهذا يعني أنك سوف ترى الربح المحتمل خيالية على ورقة الرواتب الخاصة بك مايو.
اعتمادا على شريحة الضرائب الخاصة بك وسوف تحصل على ضريبة الدخل العادي. وبما أنني سوف نفترض أنك تقع في شريحة عالية جدا، وهذا يعني أنك سوف تحصل على ضريبة لحوالي 53٪. انظر [3] للاطلاع على تفاصيل ضرائب الدخل.
إجمالي المبلغ المدفوع: 53٪ من 1150 يورو هو 609،5 يورو.
بيع في 2 سنوات حيث سعر السهم هو 15 €.
مهلا، وعدت بعدم بيع! اذهب للسجن. ليس حقا، ولكن سيكون لديك لضريبة كما هو الحال في الخيار 1. أيضا أي إجراء التالية التي تأخذها سوف تتبع معدل الضريبة من 18٪.
في هذا المثال كنت فقط استحق نصف خيارات الأسهم الخاصة بك حتى أن 500. أيضا، وعدت بعدم ممارسة وبيعها. إذا قمت بذلك، سوف تحصل على ضريبة بأثر رجعي بمعدل أكبر.
مبلغ المال الذي تستحقه الأسهم إذا كنت تبيعها إلى السوق - المبلغ الذي يجب أن تدفعه لممارسة هذه الضرائب - الضرائب.
إذا قررت بيع ما تبقى من 500 سهم في 2 سنوات، لا توجد ضرائب إضافية مستحقة للحكومة. لذلك هذا هو الربح النقي، إلا إذا تركت الشركة وليس سترة تلك الخيارات الأسهم واضح.
بيع في 4 سنوات حيث سعر السهم هو 20 يورو.
1000 * € 20 = € 20.000.
مبلغ المال الذي تستحقه الأسهم إذا كنت تبيعها إلى السوق - المبلغ الذي يجب أن تدفعه لممارسة هذه الضرائب - الضرائب.
بيع في 4 سنوات حيث سعر السهم هو 5 يورو.
مبلغ المال الذي تستحقه الأسهم إذا كنت تبيعها إلى السوق - المبلغ الذي يجب أن تدفعه لممارسة هذه الضرائب - الضرائب. من الواضح أنك أفضل من عدم ممارسة وبيعها.
خسائر خيالية: 5000 يورو - 10000 يورو - 609،5 يورو = - 5609،5 يورو.
الخيار 3 - ممارسة وبيعها دون إشعار خطي.
أنت لا تتخذ أي إجراء تجاه مزود الرواتب لدينا. هذا يجب أن يذكر صراحة لمقدم كشوف المرتبات / "الشركة" التي تريد اتخاذ إجراء "لا يوجد إجراء".
في الخيار 2 لن يحصل مقدم الرواتب على إشعار من "الشركة" بأنك قبلت خيارات الأسهم. بعض العقود يمكن أن يكون لها شرط فيها أن إمكانية ممارسة تلك الخيارات الأسهم ستنتهي في غضون 10 عاما، ولكن هذا من الواضح أن تختلف من العقد إلى العقد.
وبما أنك سوف تمارس فقط وبيع كلما الشركة سوف تذهب العامة، وسوف تحصل على ضريبة على الربح الحقيقي الذي قدمته.
محددات.
معدل الضريبة المحتملة أعلى بكثير.
أي تكاليف مقدما.
العمليات الحسابية.
تكاليف شراء خيارات الأسهم.
1000 * € 10 = 10.000 يورو.
بيع في 2 سنوات حيث سعر السهم هو 15 يورو.
في هذا المثال كنت فقط استحق نصف خيارات الأسهم الخاصة بك حتى أن 500. أيضا، وعدت بعدم ممارسة وبيعها. إذا قمت بذلك، سوف تحصل على ضريبة على معدل أكبر.
مبلغ المال الذي تستحقه الأسهم إذا كنت تبيعها إلى السوق - المبلغ الذي يجب أن تدفعه لممارسة هذه الضرائب - الضرائب.
€ 15.000 - 10000 يورو = 5000 يورو.
€ 5000 * 0.53٪ = 2650 €.
بيع في 4 سنوات حيث سعر السهم هو 20 يورو.
1000 * € 20 = € 20.000.
مبلغ المال الذي تستحقه الأسهم إذا كنت تبيعها إلى السوق - المبلغ الذي يجب أن تدفعه لممارسة هذه الضرائب - الضرائب.
€ 20.000 - 10000 يورو = 10000 يورو.
€ 10000 * 0.53٪ = 5300 يورو.
بيع في 4 سنوات حيث سعر السهم هو 5 يورو.
مبلغ المال الذي تستحقه الأسهم إذا كنت تبيعها إلى السوق - المبلغ الذي يجب أن تدفعه لممارسة هذه الضرائب - الضرائب. من الواضح أنك أفضل من عدم ممارسة وبيعها.
خسائر خيالية: 5000 يورو - 10000 يورو = - 5000 يورو.
الإسناد.
وقد تم الحصول على هذه المعلومات على مدى فترة طويلة جدا. أود أن أشكر فود فينانسيان من بلجيكا (قسم غنت) والشركة غير المنسوبة و أسيرتا التي ساعدت في الحصول على كل هذه المعلومات. شكرا جزيلا ل ويم ليرس للرسم التخطيطي!

تحليل السياسة الضريبية.
وتزداد أهمية خطط خيار مخزونات الموظفين في جميع أنحاء منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي، مما يثير عددا من القضايا للسياسة الضريبية المحلية والدولية على السواء. وفي ضوء ذلك، تقوم لجنة الشؤون المالية التابعة لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي بعمل بشأن معالجة خيارات الأسهم بموجب المعاهدات الضريبية، والمعالجة المحلية لخطط مخزونات الأسهم، وآثار تسعير المخزونات على أسعار التحويل.
وينشأ عدد من المسائل المتعلقة بالمعاهدات الضريبية عند النظر في خيارات أسهم الموظفين:
عدم تطابق توقيت استحقاقات العمل. تحديد الخدمة التي يرتبط بها أحد الخيارات. تمييز دخل العمالة من دخل رأس المال. ضريبة الإقامة متعددة. الاغتراب من الأسهم الخيارات. الاختلافات في التقييم بين الأسواق.
وقد أحرز تقدم في العمل بشأن هذه القضايا، ويتاح الآن مشروع مناقشة يصف هذه المسائل ويقترح التفسيرات والحلول الممكنة في سياق الاتفاقية الضريبية النموذجية لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي للتعليق العام (انظر: قضايا ضريبة الدخل عبر الحدود الناشئة عن أسهم الموظفين خطط - Options - مشروع مناقشة عامة). ويرجى ملاحظة أنه تم، بناء على طلب من الأشخاص الراغبين في إبداء تعليقات على هذا المشروع، تأجيل الموعد النهائي للتعليقات، وهو 31 تموز / يوليه 2002، إلى 31 تشرين الأول / أكتوبر 2002.
المعاملة الضريبية المحلية.
والغرض من العمل في هذا المجال هو توفير المعلومات والتحليل لمساعدة البلدان في التوصل إلى قراراتها المتعلقة بالسياسة العامة. ويركز التحليل على ثلاثة مجالات:
وصف المعاملة الضريبية الحالية لخطط مخزونات الموظفين في بلدان منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي. ومن شأن تحليل شكل المعاملة الضريبية أن يوفر الحياد مقارنة بالأجور. تحديد ومناقشة الحجج التي يتم تقديمها لصالح وضد فرض الضرائب على خيارات الموظفين بشكل مختلف عن الأجور.
وهذا العمل مستمر. ومع ذلك، فمن الواضح بالفعل أن هناك اختلافات واسعة بين بلدان منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي في الطريقة التي تخضع للضريبة على خيارات الموظفين. كما أن عددا من بلدان منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي لديها أكثر من معاملة ضريبية واحدة لخطط مخزونات الموظفين، تبعا للطبيعة الدقيقة للمخططات.
مشكلات أسعار التحويل.
هذا المجال من العمل يحلل الآثار المترتبة على خيارات الأسهم الموظفين للمعاملات بين الشركات ومبدأ طول الذراع. وتشمل القضايا:
هل يجب على الشركة المصدرة أن تتقاضى صاحب العمل (إذا كان مختلفا) عن خيارات الأسهم؟ كيف تؤثر خيارات أسهم الموظفين على أساليب التسعير القياسية للتحويل؟ كيف تؤثر خيارات أسهم الموظفين على ترتيبات مساهمة التكاليف؟

خيارات الأسهم الضرائب بلجيكا
وفي اقتصاد مدفوع بالتجارة اإللكترونية، أصبح استخدام خيارات أسهم الموظفين عنصرا متزايد األهمية في تعويض العديد من الموظفين. في مقال نشرته جريتشن مورجنسون في 13 يونيو / حزيران 2000، ذكرت صحيفة نيويورك تايمز على شبكة الإنترنت، على سبيل المثال، أن عدد الموظفين الذين يتلقون خيارات الأسهم قد نما الآن إلى حوالي 10 ملايين شخص، مقارنة بنحو مليون في أوائل التسعينيات .
في حين أن هناك العديد من أنواع مختلفة من خطط خيار الأسهم، فإن معظم الخطط تنطوي على العديد من العناصر الأساسية نفسها. ومع ذلك، من وجهة نظر الضرائب، هناك نوعان مختلفان بشكل أساسي من خيارات الأسهم - ما يسمى خيارات الأسهم المؤهلة أو "خيارات الأسهم الحافزة" ("إسو") والخيارات غير القانونية أو غير المؤهلة، والتي يشار إليها أحيانا باسم " والمكتب الوطني للإحصاء ". في حين أن بعض الخطط قد تنطوي على كلا النوعين من الخيارات، هناك مجموعتين مختلفتين من القواعد الضريبية المطبقة على هذين النوعين المختارين من الخيارات، إسو و نسو. لمزيد من المناقشة المختصرة للضرائب على خيارات الأسهم، انقر هنا.
خطط الخيار الأسهم النموذجية.
وبغض النظر عما إذا كانت الخطة هي إسو أو نسو لأغراض ضريبية، فإن العديد من الخطط تنطوي على ميزات أساسية مماثلة. سيتم منح الموظف خيارات لشراء أسهم الشركة. وعادة ما تكون هذه المنح الخيار مرتبطة بجدول زمني أو مجموعة من الشروط الأخرى، مما سيسمح للموظف بممارسة الخيار (أي لشراء أسهم الشركة) وفقا للجدول الزمني أو الشروط الأخرى. عادة، فإن الخيار يعطي الموظف الحق في شراء أسهم الشركة في القيمة السوقية العادلة للسهم في وقت منح الخيار. وبالتالي، إذا ارتفعت قيمة السهم بين منح الخيار وممارسة الخيار، يحصل الموظف على شراء السهم بشكل فعال بسعر مخفض.
ومن الشائع أيضا أن تضع الخطط قيودا كبيرة على المخزون الذي يكتسبه الموظفون من خلال ممارسة الخيارات. ويمكن أن تتخذ هذه القيود أشكالا عديدة، على الرغم من أن القيود المشتركة قد تشمل تقييدا ​​على القدرة على نقل الأسهم (إما لفترة محددة من الوقت أو طالما أن الموظف يبقى موظفا) أو متطلبات أن يقوم الموظف ببيع السهم إلى الشركة بتكلفة الموظف إذا ترك الموظف الشركة قبل فترة زمنية محددة.
ولأغراض الضريبة، تثير خطط خيارات الأسهم عددا من الأسئلة. على سبيل المثال، هل تمنح الخيار خيارا خاضع للضريبة؟ هل ممارسة الخيار خاضع للضريبة؟ إذا لم يكن كذلك، عندما تكون الصفقة تخضع للضريبة؟ أحد الاختلافات الرئيسية بين إسو و نسو هو أن توقيت الأحداث الخاضعة للضريبة قد يكون مختلفا.
من أجل وضع القواعد الضريبية المتعلقة بخيارات الأسهم في وضع أكثر تحديدا، فإن المناقشة التالية ستنظر في خطة خيار الأسهم الافتراضية ("الخطة"). تم إنشاء الخطة من قبل بيغديل، وهي شركة الإنترنت الناشئة التي توفر خدمات الشراء للشركات. تمنح خطة بيغديل بعض الموظفين الرئيسيين الحق أو الخيار لشراء 25،000 سهم من أسهم الشركة بسعر 1.00 دولار للسهم الواحد. أما بالنسبة لكل خيار، فإن نصفها سيكون مخزون إسو وسيكون نصفها من أسهم المكتب الوطني للإحصاء. في الوقت الذي يتم منح الخيار، الأسهم بيغديل يستحق 1.00 $ للسهم الواحد. ويحق للموظفين الذين يتلقون هذه الخيارات خيارات ممارسة فيما يتعلق ب 000 5 بعد انتهاء كل سنة من سنوات الخدمة. وهكذا، بعد السنة الأولى، يمكن للموظف شراء 5،000 سهم بسعر 1.00 $ للسهم الواحد. بعد السنة الثانية من الخدمة، 5000 إضافية، وهلم جرا بعد كل سنة إضافية حتى خيارات لكامل 25،000 سهم.
عند ممارسة التمارين، يخضع السهم المكتسب من خلال خطة بيغديل لعدد من القيود والقيود الصريحة، بما في ذلك القيود الواسعة على الحق في نقل الأسهم وحق الشركة في إعادة شراء الأسهم "غير المستثمرة" بسعر ممارسة الخيار، إذا يغادر الموظف بيغديل. وبموجب أحكام الخطة، بمجرد أن تمارس الخيارات، تصبح نسبة 25 في المائة من الأسهم "مستحقة" (أي خالية من جميع القيود) بعد كل سنة من الخدمة كموظف في شركة بيغديل. ولهذا الغرض، يعني مصطلح "مكتسب" أن السهم لم يعد يخضع لقيود.
وكما أشير إليه أعلاه، لأغراض الضرائب هناك نوعان أساسا من خيارات الأسهم - إسو والخيارات غير القانونية (نسو). كل نوع له مجموعة خاصة من القواعد الضريبية. يخضع العلاج الأساسي ل إسو ل I. R.C. والطائفة. 421، في حين أن الخيارات غير القانونية تحكمها إر. والطائفة. 83 - ونظرا لأن قواعد الخيار غير القانوني هي التقصير، فمن المناسب أن تبدأ بمناقشة تلك القواعد.
خيارات الأسهم غير القانونية.
وتخضع المعاملة الضريبية لخيارات الأسهم غير القانونية أو غير المؤهلة إلى مجموعة القواعد المنصوص عليها في المادة الأولى من هذا القانون. والطائفة. 83، التي تنطبق عموما على استلام الممتلكات مقابل الخدمات. تحت وطائفة؛ 83 (أ)، لا تحدث الأحداث الخاضعة للضريبة إلا عند استحقاق حقوق الملكية غير المقيدة أو عند انقضاء القيود المفروضة على التمتع بالملكية. وتنص المادة 83 (أ) (1) في الواقع على ذلك من حيث القول بأن القيمة السوقية العادلة للممتلكات المستلمة من الخدمات يجب الاعتراف بها "في المرة الأولى التي تكون فيها حقوق الشخص الذي له مصلحة مفيدة في تلك الممتلكات قابلة للتحويل أو غير رهنا بخطر كبير بالمصادرة، أيهما يحدث في وقت سابق ". وبالتالي، فإن استلام الممتلكات، سواء كانت خيارات الأسهم أو الأسهم أو غيرها من الممتلكات، لا يخضع للضريبة إذا كانت هناك قيود كبيرة على النقل، وأنه يخضع لخطر كبير من المصادرة.
تطبيق & الطائفة؛ 83 إلى إصدار خيارات الأسهم تخضع إلى حد كبير من قبل ريجس. والطائفة. 1،83-7. تحت I. R.C. والطائفة. 83 (ه) (3) واللوائح، فإن منح خيار الأسهم لا يمكن أن يكون حدثا خاضعا للضريبة (حتى لو كانت المتطلبات الأخرى للفقرة 83 (أ) قابلة للتطبيق) ما لم يكن للخيار "سوق عادلة يمكن التحقق منها بسهولة القيمة." وإذا كان للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة، فإن النظام المذكور ينص على أن "الشخص الذي يؤدي هذه الخدمات يدرك تعويضا عن هذه المنحة في ذلك الوقت وبالمبلغ المحدد في المادة 83 (أ)". البندان. والطائفة. 1،83 حتي 7 (أ). وفي هذه الحالة، يكون الفرق بين القيمة السوقية العادلة للخيار وسعر ممارسة الخيار) أو أي مبلغ آخر مدفوع (خاضعا للضريبة كدخل عادي ويخضع للحجز. هوية شخصية.
ومن ناحية أخرى، إذا لم يكن للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة، فإن منح الخيار ليس حدثا خاضع للضريبة، ويؤجل تحديد العواقب الضريبية على الأقل إلى أن يتم ممارسة الخيار أو التصرف فيه على نحو آخر، حتى لو كان "أن القيمة السوقية العادلة لهذا الخيار قد تصبح سهلة التثبت قبل ذلك الوقت". البندان. والطائفة. 1،83 حتي 7 (أ). وبعبارة أخرى، إذا كان منح الخيار ليس حدثا خاضع للضريبة، ثم ممارسة الخيار سوف تعامل على أنها نقل الملكية تحت والطائفة؛ 83.
ومن الواضح أن العامل الحاسم في تطبيق والمذهب؛ 83 إلى خيارات الأسهم هو مفهوم "القيمة السوقية العادلة التي يمكن التحقق منها بسهولة". لاحظ أنه هو قيمة الخيار ليس من الأسهم التي هي مهمة. يتم تحديد ما إذا كان الخيار له قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة ضمن السجلات. والطائفة. 1،83 حتي 7 (ب). وبشروط أساسية، ما لم يتم تداول الخيار نفسه (كما هو متميز عن السهم) في سوق راسخة، فلن يعامل الخيار عادة بأنه يتمتع بقيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة. البندان. والطائفة. 1،83 حتي 7 (ب) (1). هناك إمكانية، تحت ريجس. والطائفة. 1-3-3 (ب) (2)، أن بعض الخيارات غير المتداولة في البورصة يمكن أن تعامل على أنها ذات قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة، ولكن هذه القاعدة لن تكون قابلة للتطبيق إلا في ظروف غير عادية نسبيا.
وبالتالي، في حالة الخيارات التي لا يتم تداولها بشكل منتظم، فإن منح الخيار لن يكون خاضعا للضريبة، وسيتم تأجيل العواقب الضريبية على الأقل إلى أن يتم ممارسة الخيار أو التصرف فيه بطريقة أخرى. في حين أن الدخل الخاضع للضريبة، الذي يتم تحديده في وقت التمرين، سيتم التعامل معه على أنه دخل عادي يخضع للحجز، فإن أي زيادة إضافية في قيمة السهم بعد ممارسة خاضعة للضريبة للخيار قد تكون مؤهلة للحصول على معاملة رأس المال، يتم استيفاء المتطلبات.
على سبيل المثال، في هذه الحالة، لنفترض أن الخيارات لشراء الأسهم بيغديل تمارس بسعر 1.00 $ للسهم الواحد. وإذا كانت القيمة السوقية العادلة لمخزون بيغديال في وقت التمرين هي 2.50 دولار للسهم الواحد، فإن مبلغ 1.50 دولار للسهم الواحد (الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر التمرين) سيعامل كإيرادات تعويضية. إذا تم الاحتفاظ بالسهم لأكثر من سنة واحدة وتباع بعد ذلك بمبلغ 4.00 دولار للسهم الواحد، فإن 1.50 دولار إضافي للسهم الواحد من التقدير يمكن أن يكون مؤهلا للحصول على علاج رأس المال.
وقد افترض التحليل السابق أن المخزونات التي تم الحصول عليها من خلال ممارسة الخيار هي ممتلكات غير مقيدة خلاف ذلك - أي أن السهم قابل للتحويل بحرية ولا يخضع لخطر كبير بالمصادرة. هنا، في حالة بيغديل، هناك قيود على قابلية نقل الأسهم، و بيغديل لديه الحق في إعادة شراء الأسهم حتى يصبح المخزون. مالحظة، وبصرف النظر عن شروط خطة خيار األسهم، قد يفرض القانون االتحادي أو قانون الوالية قيودا أخرى على نقل السندات، مثل القيود على بعض األرباح قصيرة األجل التي يفرضها القسم؛ 16 من قانون الأوراق المالية الاتحادي لعام 1934. انظر I. R.C. والطائفة. 83 (ج) (3).
في هذه الحالة، فإن حق إعادة الشراء يتطلب فعليا من الموظف إعادة بيع "الأسهم غير المكتسبة" إلى بيغديل، بسعر يدفعه الموظف في حالة توقف الموظف عن تقديم الخدمات. ضمن السجلات. والطائفة. 1.83-3 (ج)، فإن حق إعادة الشراء هذا ربما يشكل "خطرا كبيرا للمصادرة".
بسبب وجود حق إعادة الشراء والقيود العامة على نقل الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الخيارات، والطائفة؛ (83) على الأرجح لن تنطبق إلا بعد انقضاء هذه القيود ويصبح الرصيد "مستحقا" - أي أنه لم يعد خاضعا لحق إعادة الشراء. وبعبارة أخرى، وبسبب القيود المفروضة على النقل ووجود خطر كبير من المصادرة، فإن ممارسة الخيار بيغديل والحصول على الأسهم المقيدة لن تؤدي إلى الاعتراف بالدخل تحت وطائفة؛ 83 (أ). بموجب شروط & الطائفة؛ 83 (ج) (3)، فإنه غالبا ما يكون من غير الواضح متى ينهار هذا التقييد، مما يجعل من الصعب معرفة بالضبط عندما يحدث الاعتراف الدخل تحت & الطائفة؛ 83.
ومن المهم أيضا أن نتذكر أنه في ظل بعض الظروف، يمكن أن تتنازل الشركة عن القيود المفروضة على نقل المخزون ومتطلبات الاستحقاق. وهذا يمكن أن يسبب الاعتراف الدخل تحت والطائفة؛ 83 فيما يتعلق بجميع الأسهم القائمة التي كانت تخضع في السابق للقيود. وفي الوقت نفسه، فإن القيود الأخرى غير التعاقدية، مثل أحكام قانون الأوراق المالية، قد تمنع بشكل فعال المساهم من بيع الأسهم.
في حين أن القيود المفروضة على ملكية الأسهم واستحقاقها قد يؤدي إلى الاعتراف بالدخل تحت وطائفة؛ 83 التي سيتم تأجيلها، فمن الممكن أن تنتخب تحت I. R.C. والطائفة. 83 (ب) لإثبات الإيرادات عند ممارسة الخيارات. وتتمثل إحدى المزايا المحتملة لإجراء مثل هذه الانتخابات في جعل كل التقدير بعد هذه النقطة مؤهلا للحصول على معاملة كسب رأس المال والبدء في إدارة فترة كسب الأرباح الرأسمالية، والتي من شأنها أن تتأخر إلى أن تنتهي القيود وتصبح الأسهم مكتسبة بالكامل.
انتخابات تحت وطائفة؛ 83 (ب) يسمح للموظف بالانتخاب للاعتراف بالفرق بين القيمة السوقية العادلة للعقار والمبلغ المدفوع كإيرادات التعويض في وقت الاستلام الأولي، حتى لو كان تحت وطائفة؛ 83 (أ) أن يؤخر الاعتراف بالدخل. راجع ريجس. والطائفة. 1،83-2. وفي الحالات التي يكون فيها التوقيت الدقيق لانقضاء القيود غير مؤكد، يتم إجراء انتخابات تحت وطائفة؛ 83 (ب) يمكن أن تعمل أيضا على إزالة الكثير من عدم اليقين هذا.
لتوضيح تشغيل الطائفة؛ 83 (ب) الانتخابات، دعونا ننظر مثالا. كما في المثال السابق، لنفرض أن سعر ممارسة الخيار هو 1.00 دولار للسهم الواحد وأنه في وقت التمرين، القيمة السوقية العادلة للسهم هي 2.50 $. وعلاوة على ذلك، نفترض أنه نظرا للقيود المفروضة على السهم، تعامل جميع الأسهم "غير المستثمرة" على أنها تخضع لقيود على إمكانية التحويل وخطر كبير للمصادرة (أي حق إعادة الشراء). وبموجب برنامج الاستحقاق، فإن 25٪ من الأسهم المكتسبة بعد السنة الأولى من الخدمة. نفترض نفس الجدول الزمني للاستحقاق وأن القيمة السوقية العادلة للسهم بلغت 3.00 دولار للسهم في وقت الاستحقاق.
في غياب الطائفة؛ 83 (ب) الانتخاب، لن يكون هناك اعتراف بالدخل في وقت ممارسة الخيارات (بسبب القيود)، ولكن عندما تكون الأسهم المكتسبة، سيكون هناك اعتراف بالدخل على أساس الفرق بين قيمة المخزون ( في وقت الاستحقاق) - 3.00 $ للسهم - وسعر ممارسة - 1.00 $ للسهم الواحد. وهذا يعني أن $ 2.00 حصة تكون عادية، دخل التعويض. ويمكن أن يكون التقدير الإضافي بعد هذه النقطة مؤهلا للحصول على معاملة كسب رأس المال إذا تم الاحتفاظ بالسهم لفترة الاحتفاظ المطلوبة، مقاسة من تلك النقطة فصاعدا.
من ناحية أخرى، إذا كان الطائفة؛ 83 (ب) تم الانتخاب وقت إجراء التمارين، فسيكون هناك اعتراف عادي بالدخل على أساس الفرق بين قيمة المخزون في ذلك الوقت (2.50 دولار للسهم الواحد) وسعر التمرين (1.00 دولار للسهم الواحد)، مما يؤدي إلى في 1.50 $ حصة من العادي، دخل التعويض. لنفترض بعد ذلك أن هذا المخزون تباع في وقت لاحق مقابل 4.00 $ للسهم، و 2.50 $ إضافية من التقدير ستكون مكاسب رأس المال، على افتراض أن متطلبات فترة التماس المطلوبة كانت تقاس، تقاس من ممارسة الخيار.
A & سيكت؛ 83 (ب) لا يمكن إبطال الانتخابات عموما. وهذا يعني أنه إذا كان الطائفة؛ 83 (ب) يجري الانتخاب وتقلص الممتلكات في وقت لاحق من حيث القيمة، وأثر الانتخابات سيكون التعجيل دون داع بالاعتراف بالدخل العادي.
خيارات الأسهم الحافزة.
وتتمتع خطط إسو بمزايا هامة محتملة للموظفين، مقارنة بخيارات الأسهم غير القانونية. أولا، تحت والطائفة؛ 421، كقاعدة عامة، فإن ممارسة خيار المنظمة الدولية للتوحيد القياسي لا تؤدي إلى أي اعتراف بالدخل أو الربح، حتى إذا كان السهم غير مقيد. ثانيا، إذا كان السهم محتفظا به حتى سنة واحدة على الأقل من تاريخ التمرين (أو سنتين من تاريخ منح الخيار، أيهما لاحقا)، فإن جميع المكاسب الناتجة عن بيع الأسهم، عند الاعتراف بها لضريبة الدخل سوف تكون مكاسب رأس المال، بدلا من الدخل العادي. إذا تم التخلص من مخزون إسو قبل انتهاء فترة الحيازة، فإن الدخل هو الدخل العادي. وترد المتطلبات الأساسية لخطة إسو في الوثيقة I. R.C. والطائفة. 422- ويمكن أن تتضمن خطة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي أحكاما وتقييدات بالإضافة إلى متطلبات و " 422 طالما أنها تتفق مع متطلبات المدونة.
وبالتالي، هناك نوعان من الاختلافات الهامة بين إسو والخيارات غير القانونية. أولا، بموجب قواعد إسو، وممارسة الخيار ليست حدثا خاضع للضريبة دون النظر إلى متطلبات & الطائفة؛ 83، على الأقل لأغراض ضريبة الدخل العادية، ولكن هذا الاستحقاق يخفف إلى حد ما من خلال قواعد إدارة الاتصالات المتنقلة الدولية، التي نوقشت أدناه. على النقيض من ذلك، تحت & الطائفة؛ 83، فإن ممارسة الخيار ستكون حدثا خاضع للضريبة، ما لم يكن المخزون المكتسب غير قابل للتحويل ويخضع لخطر كبير من المصادرة. ثانيا، إذا تم الوفاء بمتطلبات فترة إسو القابضة، فإن جميع المكاسب سوف تكون مؤهلة للحصول على معالجة رأس المال. وثانيا، يمكن أن تكون جميع المكاسب فيما يتعلق بأيزو مكاسب رأسمالية، إذا استوفيت متطلبات فترة إسو للاحتفاظ بها.
في حين أن ممارسة أيزو لا يسبب أي حدث خاضع للضريبة في إطار النظام الضريبي العادي، فإنه له عواقب بموجب نظام الحد الأدنى البديل الضرائب (أمت). تحت I. R.C. والطائفة. 56 (ب) (3)، والمعاملة الضريبية المواتية التي توفرها & الطائفة؛ 421 أند & سيكت؛ 422 "لا تنطبق على نقل المخزون المكتسب عملا بممارسة خيار حافز"، لأغراض أغراض الاتصالات المتنقلة الدولية. وهكذا، فإن المعاملة الضريبية، لأغراض أمت، تحكمها إلى حد كبير قواعد وطائفة؛ 83، كما نوقش أعلاه. تحت وطائفة؛ 83، فإن الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر ممارسة الخيار سيعاملان على أنهما دخلان خاضعان للضريبة عندما تصبح حقوق الموظف في السهم مكتملة تماما ولا تخضع لخطر المصادرة. ويعامل هذا "الانتشار" كتعديل أمت.
وأثر هذا التعديل هو أن يدفع دافعي الضرائب الإيرادات الضريبية الخاضعة للرقابة على ممارسة الخيار، عندما يكون المخزون المكتسب غير مقيد إلى حد كبير أو لا يخضع لخطر كبير بالمصادرة. في هذه الحالة، كما ذكر أعلاه، إلى الحد الذي تحت وطائفة؛ (83)، يقيد المخزون الذي تم اقتناؤه من خلال ممارسة الخيار ويخضع لخطر كبير من المصادرة، فلا ينبغي أن يحدث تعديل أمت حتى يصبح المخزون مستحقا وتنتهي القيود لأن أغراض أمت تخضع للخيار قواعد وقسم؛ 83.
وبغض النظر عن متى تنشأ تسوية أمت، فإن لها عدة آثار. أولا، يمكن أن يكون تعديل أمت - الفرق بين القيمة السوقية العادلة وسعر الخيار - خاضعا ل أمت، وقد يتعين دفع ضريبة أمت على هذا المبلغ، على الرغم من أن السهم قد يحتجز لسنوات عديدة أو في نهاية المطاف تباع في حيرة. وباإلضافة إلى ذلك، فإن األساس في األسهم، ألغراض أمت فقط، يصبح ساري القيمة السوقية العادلة اعتبارا من التاريخ الذي تنشأ فيه تسوية أمت. انظر I. R.C. والطائفة. 56 (ب) (3). وبسبب هذا التعديل الأساس، عندما يباع المخزون فعلا، لن يكون هناك مكاسب أمت إلى حد "انتشار" الذي كان يخضع سابقا لضريبة أمت.
ولأن الأساس في المخزون سيكون مختلفا بالنسبة للأموال أمت ولأغراض ضريبية منتظمة، فإن البيع اللاحق للسهم سيولد مكاسب أو خسائر لأغراض ضريبية منتظمة، حتى لو لم يحقق أي مكاسب لأغراض أمت. وبما أن الكسب من البيع، الذي تم تحديده لأغراض الضريبة العادية، سيشمل أيضا "الفارق" الذي كان مدرجا سابقا في الدخل الخاضع للضريبة في أمت، فإن هناك خطر الازدواج الضريبي، باستثناء ائتمان أمت، على النحو المحدد في البند الأول من هذا القانون. والطائفة. 53- ومن الناحية النظرية، فإن دفع المبلغ المخصص في سنة الممارسة يخلق ائتمانا يؤدي إلى تخفيض الضريبة العادية في السنة التي يباع فيها المخزون فعلا، حيث أن الإيرادات العادية الخاضعة للضريبة ستكون أكبر من تلك العوامل في كل عام، وهو الدخل الخاضع للضريبة من قبل شركة أمت، بسبب الاختلافات في أساس المخزون.
هذا هو، على الأقل، النظرية، في شكل مبسط إلى حد كبير. بيد أن المدى الذي سيكون فيه خطر ازدواج الضرائب كبيرا، من الناحية العملية، يتوقف على حساب وتشغيل رصيد ائتمان أمت الذي يتسم بالتعقيد إلى حد ما، وهي مناقشة كاملة تتجاوز نطاق هذه المادة. ولأغراض الحاضر، يجب أن تكون نظرة عامة موجزة كافية.
عندما يكون دافعي الضرائب خاضعا إلتزام شركة أمت في أي سنة خاضعة للضريبة، يكون مبلغ "صافي المعدل" المدفوع في تلك السنة متاحا كضمان مقابل التزامه الضريبي العادي في السنوات المقبلة. ومع ذلك، فإن هذا الائتمان لن يقلل من الضرائب العادية تحت أمت مؤقت في أي سنة. وبالتالي، بعد إنشاء الائتمان، فإنه يمكن أن تستخدم إلا في السنة اللاحقة التي تكون فيها ضريبة أمت أقل من الضريبة العادية. فعلى سبيل المثال، يمكن، من الناحية النظرية، استخدام الائتمان المتولد من نظام أمت الذي يدفع على ممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي في السنة الأولى التي تكون فيها ضريبة أمت أقل من الضريبة العادية، بصرف النظر عن سبب الاختلاف.
وبطبيعة الحال، فإن العكس ممكن أيضا - أي في السنة التي يباع فيها السهم، فإن تعديلات أمت الأخرى التي لا علاقة لها ب إسو السابقة يمكن أن تسبب ضريبة أمت لتلك السنة لتكون هي نفسها أو أكبر من الضريبة العادية بحيث فإن الائتمان لن يكون متاحا في تلك السنة ولكنه سينتقل إلى أجل غير مسمى. على سبيل المثال، في السنة التي يتم فيها بيع مخزون إسو، يمكن أن تؤدي عمليات إسو إضافية أو تعديلات أخرى غير مرتبطة ب أمت إلى أن تكون ضريبة أمت أكبر من الضريبة العادية وبالتالي تحول دون استخدام ائتمان أمت في العام السابق. في الواقع، في بعض الأحيان يتطلب تخطيط دقيق جدا من أجل أن تكون قادرة على الاستفادة من الائتمان أمت. وبالإضافة إلى ذلك، ينظر الكونغرس في عدد من المقترحات المختلفة لتوفير مزيد من الإغاثة من أمت، ولكن آفاق أي تغيير في أمت غير مؤكدة، في أحسن الأحوال.
في حالات مثل بيغديال، حيث الأسهم المكتسبة تحت الخيار غير قابلة للتحويل وخاضعة لخطر كبير من المصادرة - أي القيود التي تحت والطائفة؛ 83 أن يتأخر الاعتراف بالدخل إلى أن تنقضي القيود، تكون مزايا معاملة الأيزو محدودة أكثر مما هي عليه في الحالات التي لا يكون فيها المخزون المكتسب معرضا لخطر كبير للمصادرة. إذا بسبب القيود، يتم تأجيل الاعتراف الدخل على المخزون غير قانوني الخيار تحت & الطائفة؛ 83، فإن الفرق الأول بين إسو والخيارات غير القانونية - عدم الاعتراف بالدخل عند ممارسة إسو - قد يكون أقل أهمية بكثير. وفي ظل هذه الظروف، فإن أهم فائدة من خيار المنظمة الدولية للتوحيد القياسي هي أن جميع المكاسب ستكون مكاسب رأسمالية، إذا استوفيت فترات الحيازة المطلوبة، ولكن اعتبارات أمت قد تقلل من قيمة تلك الفائدة. قد يكون من الصعب التنبؤ بالوفورات الضريبية الفعلية التي قد تنتج عن معاملة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) في ظل هذه الظروف، وذلك جزئيا لأنها تعتمد على متغيرات غير معروفة وغير متوقعة تتعلق بالقيمة السوقية للسهم، والوضع الضريبي للفرد، وتعديل أمت الآخر الأحداث التي تؤثر على الفرد.
استنتاج.
وبينما تختلف قواعد النوعين المختلفين من خيارات الأسهم، فإن كلا من خيارات إسو وغير المؤهلة تتيح للموظفين فرصة تحويل ما يمكن أن يكون عاديا، وإيرادات التعويضات إلى مكاسب رأس المال. وبالنظر إلى معدلات المكاسب الرأسمالية الحالية، فإن هذه الميزة يمكن أن تكون كبيرة. ومع ذلك، فإن الاستفادة الكاملة من هذه الفائدة، يمكن أن تتطلب تخطيطا دقيقا في وقت كل من عملية بيع الأسهم وما بعدها. التخطيط الدقيق أمت أمر ضروري.
إذا كنت من المهنيين الضريبيين وتريد الحصول على مزيد من المعلومات حول الموضوعات المشمولة في هذه النشرة الإخبارية أو أي مسألة الضرائب والأعمال الأخرى، يرجى الاتصال الضرائب & أمبير؛ المهنيين في الأعمال التجارية، وشركة في (800) -553-6613، والبريد الإلكتروني لنا في، أو زيارة موقعنا على شبكة الإنترنت في الضرائب التجارية.
للحصول على مجموعة كاملة من قانون الأعمال والخدمات المتعلقة بالضرائب، اتصل بمكتب محاماة نيولاند & أمب؛ أسوسياتس أت (703) 330-0000.
إذا كنت تقرأ هذه النشرة ولكن ليست على قائمتنا البريدية، وترغب في أن تكون، يرجى الاتصال بنا على (800) 553-6613.
وفي حين أن هذا المنشور مصمم بحيث يكون دقيقا، فإنه لا يقصد به أن يشكل تقديم الخدمات القانونية أو المحاسبية أو غيرها من الخدمات المهنية أو أن يكون بديلا عن هذه الخدمات.
إعادة توزيع أو استخدام تجاري آخر للمواد الواردة في الضرائب & أمب؛ تحظر رؤى النشاط التجاري صراحة بدون الحصول على إذن مكتوب من شركة تاكس أند بوسينيس بروفيسيونالس، Inc.
يمكنك البحث عن معلومات في قسم "كتاب الكتاب" بأكمله، أو في الموقع بأكمله. للبحث أكثر تركيزا، وضع كلمة البحث (ق) في يقتبس.